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为什么内部审计很难创造价值

布织道 / 2021-11-15
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    内部审计说起来重要,忙起来次要或者不要。这里的忙起来指的是组织里的领导。大部分内部审计的书籍都会提到内部审计创造价值。审计部门对外宣传的理念也是为组织创造价值。但内部审计在现实中很难发展,审计人员很难得到发展,其中的最主要原因就是内部审计很难创造价值。


    一、内部审计很难创造价值的原因

    内部审计在现实中很难创造价值的原因是:

    1.专业因素。内部审计确实是个专业。但这个专业在现实中很难发挥作用。即使精通内部控制风险管理的审计人员,要想发现深层次的问题,还得对被审计领有深入的了解。就拿最传统的财务审计来说,会计准则、税务政策、预算政策、融资政策等等,都是在变化的,想要深入地了解并不是件容易的事情。大部分审计部门开展的所谓风险导向审计,更多的还是围绕规章制度进行合规审计。合规审计当然也能带来价值,但这种价值很难量化。靠审计团队的人才多元化能解决专业方面的瓶颈吗?恐怕很难,因为内部审计面对的审计领域是多样化和复杂化的。

    2.技术因素。一方面的技术因素指的是信息技术。审计部门不仅受信息技术的制约,还受信息系统和审计软件的制约。没有技术的支持,想要突破人少项目多的困境,几乎是不可能的;想要开展大数据审计和人工智能审计,也只是想想而已。受到信息技术的制约,内部审计就很难对风险做到全面、实时地扫描和预警,很难在风险损失出现之前就提出建议。在风险损失之后的事后审计,作用也只是起到界定问题和责任了。这样的审计价值,就很难得到组织领导的认可。另一方面的技术因素指的是审计技术。如果审计技术不能持续地改进,审计成果不能量化,不能科学衡量,审计价值的创造路径就不能打通。

    3.信息因素。审计人员如果不能掌握到充足的信息,就很难对问题做出正确的判断。有时候,当审计人员向领导汇报某某问题时,领导会说:这个问题我已经知道了,主要什么什么原因…审计人员本想“逮到了一条大鱼”,谁知道在领导那里就是个事。制度上说,内部审计有权列席一些会议,有权知晓一些决策事项,但事实上存在长期信息不对称的情况。信息的延迟、缺失或失真,就会带来价值的缩水和减值。

    4.人才因素。科学技术是第一生产力。但是离开驾驭生产力的人,科学技术就只能停留在书本上、论文里、电脑的软件中。有了合适的人,才能把科学技术转化为生产力,才能创造价值。审计部门缺人,缺人才,这是事实。内部审计的现状也决定了中短时间内很难吸引到更优秀的人才,当然不排除一些超大型组织的大型审计部门能够吸引到更多高素质的人才。人才的短板,使得审计部门不能尝试一些附加值更高审计项目。激励机制不健全、不合理,不能激发审计人员的主动性和创造性。

    5.定位因素。内部审计的基本职能就是监督,然后又延伸到评价、咨询服务。在内部审计的基本职能下,每个审计部门的定位还是有差异的。有的侧重于监督,有的是监督和服务并重,有的侧重于服务。在不同的侧重下,不同的审计部门又有自己特点的定位。然而,还有一种情况是,审计部门的定位不清晰,或者是不能根据组织的不同发展阶段进行正确的定位。定位不当,也就会使审计部门的目标出现偏差。审计部门目标模糊或不准确,就不能集中有限的审计资源去处理更重要、更必要的审计工作,不能使有限的审计人力形成合力。审计资源的投入产出不高,也就不能创造更多的价值。

     

    二、如何能创造价值

    内部审计创造价值可以有两条路径:

    1.找到能够创造价值的领域。我们说内部审计很难创造价值,并没有说内部审计不能创造价值。内部审计如果要创造价值,首先要能发现哪些领域能够创造价值,其次要看目前的能力能干些什么?再次能够创造价值的领域做出力所能及的事情,最后是不断地提升自身能力。这是一个不断的循环过程。见下图:

    找到能够创造价值的领域

    2.解决创造价值的难点。上面从五个因素讲了内部审计创造价值的难点,但不是要一下子解决所有的难点,而是要找到突破口。当然,解决难点有两种策略,一种策略是循序渐进式的,先找到容易解决的难点,然后逐步地解决更大的难点;另一种策略是直接找到最大的难点,从最主要的矛盾入手,解决了最大的难点,小的难点就会逐步解决。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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