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IPO专项财务核查程序:资金篇

小白 / 2021-09-05
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  • ipo
  • IPO财务核查
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    报表项目几何,一般真正有搞头的就三个:收入、成本(费用)、资金(感觉这次资金篇表述较为简略,好在之前也发过四篇资金相关,破事确实贼多)。

     

    1.在执行货币资金核查程序、内部控制测试、分析程序的基础上追加或重点关注下列检查程序,检查公司现金收支管理制度是否完善、有效,以及大额现金收支交易的真实性;同时,检查银行存款余额及其发生额,尤其是大额异常资金转账的合理性。

     

    2.了解与公司报告期内货币资金相关内部控制并进行控制测试;

    2.1 评价公司是否已按《现金交易管理暂行条例》明确了现金的使用范围及办理现金收支业务时应遵守的规定,已按照《支付结算办法》及有关规定制定了银行存款的结算程序,相关内部控制的设计是否合理;

    2.2 对报告期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等按规定的审批权限、支取流程和程序作重点抽查;

    2.3 复核银行存款余额调节表,核对调节项的合理性,同时结合期后回款(付款)情况验证银行存款余额调节表项目的真实性;

     

    3.如存在大额现金收支交易;

    3.1 检查大额现金使用范围是否符合《现金管理暂行条例》的规定;

    3.2 以收取现金方式实现销售的,核对付款方和付款金额与合同、订单、出库单是否一致,以确定款项确实由客户支付;

    3.3 必要时,向现金交易客户函证报告期内各期收入金额(按理来说,只要存在第三方就能函,然鹅),以评估现金收入的发生和完整性认定是否恰当;

    插一嘴,函证中常见的飞机:二次发函(由于银行事儿多,像是:预留印鉴不对,再像是:某某函证内容不对,某些只能笼统回不符。故而,二次发函还是相当普遍的吧)要求企业代寄至银行。

     

    这般操作,如若碰见严谨的银行,其工作人员还会通过企业信息查询工具核对事务所地址,进而打询证函上的预留电话来核实差异。这时候,接电话之人,就要硬气得告知银行:这是我们事务所在项目现场寄的!

    (上述操作一延伸,还有一种罕见的飞机。首次发函,便要求被审计单位以会计师事务所的名义发函。)你在朝阳区,发寄件地址是西城区的快递,有关系么,没有关系,同城价格都一样,快递小哥不介意。

    当然,我在财政部处罚启示录(二)里头讲:任何飞机总归是能被击落的,是假的就会有破绽,王牌飞行机也会坠机。

     

    4.结合公司报告期内的销售、采购交易等情况,实施分析性程序,识别:

    4.1 报告期内开户银行的数量及分布与发行人实际经营的需要是否一致;

    4.2 银行账户的实际用途是否合理(像搞工程的企业,按项目部来开户,几百上千个银行账户,玩死人),特别是报告期内大额资金往来和新开账户;

    4.3 报告期内注销账户原因,防止因公司注销账户而降低注册会计师对该账户的风险预期等;

    4.4 结合对利息收入和银行手续费的核查,分析发行人货币资金余额和交易的合理性;

    说到这,自然有新的幺蛾子,不禁感慨货币资金你学不会。银行活期存款和短期定期存款计提的利息在“货币资金—银行存款”列报。此外,对于存期大于1年且资产负债表日距离到期日大于1年的定期存款:

    (1)若按活期利率计提利息,本金和计提的利息均列报于“货币资金—银行存款”

    (2)若按定期利率计提利息,从流动性角度分析,企业将持有定期存款至到期日并收取合同现金流,属于非流动资产,建议本金和利息列报于“其他非流动资产—定期存款”。

     

    5.转变余额核查观念,核对报告期内银行交易;

    5.1 设定重要性水平,分账户详细核对报告期内重要大额交易;

    5.2 询问并核查开立账户情况,检查分析公司报告期银行存款发生记录的完整性。

    5.3 获取加盖银行印章的对账单(貌似有不盖章银行),必要时可以(亲自)重新向银行取得对账单,以获取真实的银行对账单作为外部证据;

    5.4 核对收付发生额时要高度谨慎,如高度重视长期未达账项,查看是否存在挪用资金等事项;

    5.5 关注收付业务内容与公司日常收支的相关性,以识别公司转移资金或者出借银行账户的情况;(这是我反复提的神出鬼没不及体外循环资金,可跳转审计二三事A:资金体外循环)

    5.6 结合应收应付账款科目核查,防止公司粉饰现金流量;

    5.7 核对会计核算系统发生额与网上银行流水;(居然没仔细提董、高、监等个人卡!可跳转手把手一起开底稿系列11:货币资金B)

     

    6.根据实际情况,执行其他核查程序,并形成相关记录。

    作者
    • 小白 财税审领域捡贝壳的孩童,目前正在事务所搬砖,希冀与大家共同成长。 微信公众号名称:财税审券投
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