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[财税随聊]聊聊国办《意见》对注册会计师的诸多利好

税月如歌 / 2021-08-24
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  • 行业发展
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    2021年8月23日,国务院发布了《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序  促进注册会计师行业健康发展的意见》(国办发〔2021〕30号)(以下简称《意见》)。国家最高行政机关发布的行业指导意见,当然是非常重磅的文件,可以理解为顶层设计了,对今后注册会计师行业的发展管理确定了方向。

    小编认真阅读后,分享一下所思所想,也许想法比较片面,仅供交流。

     

    文件定位之一是促进注册会计师行业健康发展,所以对目前存在的问题,提出了加强监管的措施,监管+引导+政策支持,提升审计质量,促进行业走上健康发展的轨道,发挥行业应有的作用,能适应国家经济市场高质量发展的需要。

    不少同行在阅读文件时,着眼于提高检查频次、严格处理处罚、零容忍、从严从重、加大曝光力度”等字眼,认为行业生存将更加艰难。小编则认为不然,因为《意见》有高度有格局,指引的方向也非常明确:让行业走上健康发展的轨道。而行业健康发展,是我们每一位注册会计师所愿。成为一位有原则,有操作,有价值的专业人士,不正是我们所期待的吗?

    而且,《意见》不是仅着眼于加强监管,不是为了给注册会计师施压,同时也提出了解决注册会计师后顾之忧的措施。《意见》对注册会计师行业所抱怨的许多难处,都提出了应对措施。小编理解:《意见》要求注册会计师行业诚信为本,勤勉尽责,否则应接受处罚,承担责任。但同时也要保障注册会计师权益,过罚相当,责任界线分明。注册会计师们只要严格执行审计准则,诚信尽责,则无须担责。堂堂正正执业,则应受到公平的对待。

    下面聊聊《意见》对CPA们的诸多利好。

     

    1

    按照过罚相当原则依法处理涉会计师事务所责任案件,研究完善会计师事务所和注册会计师法律责任相关司法解释,进一步明确特殊普通合伙会计师事务所的民事责任承担方式。

    近来注册会计师行业最强烈的诉求之一:注册会计师担责过重。一刀切的完全连带责任不合理。要求在承担民事责任时,按照过罚相当的原则处理,承担比例连带责任或者在过错范围内承担连带责任。《意见》此处作出了回应,相信有关部门很快会推进落实“过罚相当原则”,此争议可尘埃落定了。

    2

    合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任,明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。

    近来注册会计师行业最强烈的诉求之二:区分会计责任和审计责任。只要注册会计师尽到了审计责任,就不应当担责。纠正公众对审计报告是绝对保证的误解,保证司法审判责任承担的合理性。

    判决注册会计师是否存在承担责任,以行政处罚等作为前置程序。监管部门的执业检查,作为注册会计师是否存在审计责任的依据。而随着前置程序的取消,给注册会计师带来了担忧:法官和公众,能分辨会计责任和审计责任吗?只要企业有造假行为, 注册会计师发现不了就要担责,那是不是不公平?

    但是,前置程序的取消是必然的,就以行政处罚为例,行政处罚的期限是2年,而公众追究民事责任的最长年限为20年,如果不取消前置程序,将影响公众的合法权益。

    《意见》此处明确保障了注册会计师的权益,注册会计师应承担的是审计责任。相信在《意见》出台后,有关注册会计师审计责任的鉴定办法,会很快推进。注册会计师们严格遵守执业准则,可避免审计责任。

    3

    完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定,压实企业审计委员会责任,科学设置选聘会计师事务所指标权重,提高质量因素权重,降低价格因素权重,完善报价因素评价方式,引导形成以质量为导向的选聘机制,从源头有效遏制恶性竞争。加强对选聘相关规定执行情况的监督,对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告 。

    “压实企业审计委员会责任”。这是一个新的提法,企业审计委员会也要承担责任,这加强了董事会尤其是独立董事的责任,独立董事履职将要更加的慎重。这无疑是能在一定程度上保障企业会计信息的质量的,对注册会计师而言,当然是有利因素。

    “有效遏制恶性竞争”,打击低价竞争。,以质量为导向选聘会计师事务所。低价竞争一直为行业深恶痛绝又无可奈何,严重制约了审计成本,影响审计质理。《意见》这点也是注册会计师所乐见的。

    “科学设置选聘会计师事务所指标权重”,至于这点,会不会导致上市公司、国有企业在选择会计师事务所时,设置条件,从而限制了很多的事务所从事证券业务审计和国有企业审计呢?或者进一步,有关部门会制定文件,规范上市公司,国有企业选择事务所的条件呢?如果是这样,对准备进军资本市场的事务所而言,压力和难度将增加了。

    4

    完善职业责任保险制度,修订《会计师事务所职业责任保险暂行办法》,.....探索实行行业集中投保。

    审计报告所涉及的民事赔偿金额往往十分巨大,而随着赔偿风险的增加。有不少事务所也担忧保险公司的承保要求也将提高。《意见》也提出了解决措施,保障投资者利益的同时,也保障了事务所的理赔能力,不至于因为理赔而危及生存。尤其是行业集中投保,更是有力保障。

    5

    (十四)进一步规范银行函证业务。加强银行函证数字化平台建设,......规范银行函证业务及收费行为,对提供不实回函等违法违规行为依法依规严肃查处。

    《意见》此条注册会计师行业解决了老大难的函证问题。审计函证银度配合不足、收费高....难协调。作为国务院的文件,提出解决此问题 题,相信部门间的协调会加快解决函证难的问题。

    ......还有很多很多,不再一一描述。

     

    当然最大的利好应是:促进行业健康发展,更好的服务国家建设。注册会计师们能更好的实现专业价值,这才是CPA们所祈所愿。

     

    税月如歌

     

    作者
    • 税月如歌 林燕玲(税月):注册会计师、税务师、资产评估师、律师。省级注册会计师行业领军人才、百强事务所质控负责人。 刘继承(如歌):注册会计师、税务师、房地产估价师。省级注册会计师行业领军人才、百强事务所合伙人。
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