都是减按征收增值税!开票和申报却大不同

财税[2009]9号规定，小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

国税函[2009]90号 同时规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票。

财政部 税务总局公告2020年第13号规定，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

财政部、税务总局公告2020年第24号明确优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。

财政部、税务总局公告2021第7号将政策延续到了12月31日。

目前减按1%的执行情况具体就是按图片执行。

你看，政策描述上，减按、减按，感觉描述都是一样的，但是呢，在实际操作中，两者却大不同。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

这里是用的3%做价税分离。

增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/（1+1%）应纳税额=销售额*1%

这里是直接用1%做了价税分离。

其实也正是因为这种按照不同征收率做的价税分离，导致了同样是减按，从开票、申报到账务处理都有差异。