设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

这种收入不缴增值税、土地增值税,甚至企业所得税?

李冼 / 2021-06-04
文字 正常
  • 标签:
  • 土地增值税
  • 企业所得税
  • 增值税
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    房地产开发企业出售房地产,交易双方发生房地产交易,销售方向购买方收取的除房地产之外的违约金、延期付款利息,以及已转让使用权名义向购买方各类费用、都属于《增值税暂行条例》规定的“价外费用”,应按规定征收增值税。

    编者按:有种非常特殊的收入,不需缴纳增值税土地增值税。现就该话题与大家探讨。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。

    企业取得某种收入,是否缴纳增值税、土地增值税、企业所得税,关键是看其是否属于该税种的征收范围。

    比如,房地产开发企业取得的挞定收入,是否缴纳增值税、土地增值税和企业所得税呢?

    挞定收入,是指因购买方原因未能成功认购并放弃认购意愿,而没收的定金收入。

    一、增值税

    房地产开发企业取得的挞定收入,由于买卖双方最终没有达成交易,不属于增值税的征收范围,不需缴纳增值税。

    法规依据:《中华人民共和国增值税暂行条例(2017修订版)》(国务院令第691号)

    第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务),销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

    二、土地增值税

    房地产开发企业取得的挞定收入,买卖双方没有达成交易,并未转让房地产,不属于土地增值税的征收范围,不需缴纳土地增值税。

    法规依据:《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(国务院令第138号)

    第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。

    三、企业所得税

    房地产开发企业取得的挞定收入,既不需要缴纳增值税,也不需要缴纳土地增值税,是不是也不需要缴纳企业所得税呢?

    是否需要缴纳企业所得税?关键还是看挞定收入是否属于企业所得税的征收范围。

    现行《企业所得税法》及其实施条例等政策规定,房地产开发企业取得的挞定收入,属于企业取得的其他所得,应并入企业收入总额,按规定申报缴纳企业所得税。

    法规依据:《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)

    第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:

    (九)其他收入。

    法规依据:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)

    第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

    综上所述,房地产开发企业取得的挞定收入,不需缴纳增值税和土地增值税,但需缴纳企业所得税。

    每日一税提醒:房地产开发企业出售房地产,交易双方发生房地产交易,销售方向购买方收取的除房地产之外的违约金、延期付款利息,以及已转让使用权名义向购买方各类费用、都属于《增值税暂行条例》规定的“价外费用”,应按规定征收增值税。

    也属于《土地增值税暂行条例实施细则》第五条规定的“与转让房地产有关的经济收益”,也应并入收入总额征收土地增值税。

    思考:M公司将该公司价值500万元的房屋,以400万元将其使用权出售给王老五,是否需要缴纳土地增值税?请说明您的观点和理由。

    欢迎您给我留言。

    李冼

    作者
    • 李冼 某著名民营企业集团税务管理总负责人,19年财务工作经验,从事税务管理工作11年,具有丰富财税管理、纳税筹划、资本运作税务管理、税务稽查工作经验。
      微信公众号:每日一税
    热门作者
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 张杰律师 北京市盈科(郑州)律师事务所执业律师,注册会计师...
    • 杨春根 从事财税管理二十多年,擅长所得税及资本运作税收。...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号