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财务分析之从数据加工整理到洞察数据的距离

左岸金戈 / 2021-06-03
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  • 财务分析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    在谈本篇的主题前,我们来看下似乎和我们财务分析无关的话题。这个话题就是:"如何看待我国将进一步优化生育政策,一对夫妻可以生育三个子女?"

     

    作为一个会计,咱试图用财务分析的角度来看这个问题。这和财务分析有什么关系呢?是不是强行蹭热点呢?先不要着急,且慢慢看以下文字。

    财务分析分为三个层次,第一层次:就数据谈数据,第二层次:数据背后的表面问题,第三层次:找到数据背后的真实原因,提出应对办法,提供战略建议。


    第一层次:就数据谈数据

    数据体现:本期销售额减少 ,分析发现单价变化不大的情况下,主要是销量减少。

    应对办法:销量下降可能是促销手段不行,加强市场宣传推广力度。销售部说是公司营销政策有问题,需要改变原来的销售政策。

    存在问题:销售额减少,根据数据销售额=单价*数量,价格变化不大,那么就是数量的问题,增加客户购买数量, 此层面就数据分析数据,未找到问题根本原因。

    与人口问题联系:出生率下降,如果只是就数据谈数据,分析出出生率下降,是因为计划生育政策阻碍了出生率。应对办法就是:加大对年轻人生孩子的宣传教育,宣传多生的好处,鼓励生育,改变原有的计划生育政策。这根销售部根据销售数据下滑,得出需提升促销手段,加强市场宣传推广力度一样。

     

    第二层次:只分析出数据背后的表面问题

    数据背后问题:进一步分析数据,发现新客户购买量与环比、同比、最好期间比都有增加,同时发现老顾客再次购买率下降,那么销售量减少则是老顾客二次三次回头率下降导致。

    应对办法:加大对老客户的促销力度,重点强化老顾客回头率数据。

    存在问题:老顾客回头率下降,似乎找到了一些数据背后的原因,但是未找到根本原因。单方面加强老顾客的促销力度,短期内可以增加一些销售额,但是不能解决根本问题。

    与人口问题联系:进一步分析数据,发现一胎出生率还可以,就是二胎三胎出生率不佳。面对数据层面的分析,建议出台鼓励二胎三胎补贴政策。这和销售部分析数据,看到老顾客回头率下降,于是加大对老客户的促销力度一样。是这样吗?这只是表面问题而已。

     

    第三层次:找到数据背后的真实原因,提出应对办法,提供战略建议。

    数据背后的根本原因:根据数据,进行系统化+业务化+模型化财务分析,从营销流程(客户下单-确认库存-联系客户-发货-售后)分析,产品售后服务体验不佳。从市场营销理论(产品、渠道、促销、价格)分析,得出老顾客回头率不高,主要是本身产品特性与同类产品不具备优势,对产品综合满意度不高。

    应对办法:产品售后服务体验不佳的应对办法:售后服务体验、服务态度、拜访客户次数等加强。产品综合满意度不高应对办法:产品设计强化、对标竞争对手产品、更多的从顾客体验感考虑产品特性等。也就是从顾客真实感受角度去思考,顾客想买你这个产品,买完后续有各项后续保障措施。

    与人口问题联系:你懂的

     

    当然以上只是以最近热议话题,与财务分析联系起来作为本文的一个引子。也就是对于数据背后的分析,我们需要分析出数据背后的原因、故事,否则无法洞察数据背后的一切,也无法为企业业务和战略服务。


    一:数据指标加工分析

    财务分析按照对于数据的解析,可以分为三个层析,第一个层次就是简单的指标化分析,根据数据公式得出分析结论;第二个层次就是图表化财务分析,用图表把数据展示出来,然后得出分析结论;第三个层次就是业务财务分析,根据图表数据+业务模式分析,得出财务分析。

    首先我们来看下指标化财务分析,比如成本利润分析指标,成本费用利润率=营业利润÷成本费用总额 。成本费用总额=销售成本+销售费用管理费用财务费用, 此项指标反映企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平,该项指标越大说明企业的成本和费用的耗费越有价值。

    关于单纯的指标分析,存在太多问题,比如存货周转率明显下降,但是毛利率却显著上升,大概率可按照造假对待。存货周转率下降,表明公司存货项目的资金占用增长过快,超过了其产品销售增长速度,产品竞争力下降,其毛利率应趋同下降才合理。

    以下举例公司数据来说明财务数据分析的三个层次

    2020年12月销售费用为22.50万元,与2020年11月的20.97万元相比有较大增长,增长7.31%。2020年6月销售费用增长的同时主营业务收入也有较大幅度的增长,并且收入增长快于投入的增长,公司销售活动取得了良好效果。

    以上根据销售费用和收入的关系,得出公司销售活动取得了良好的效果,很显然有点武断,甚至可能与实际不一致的结论。

     

    二:图表化分析

    分析的第二个层次,利用图表进行分析。是利用各类图表将数据进行展示,发现差异和问题,然后据此分析可能存在的问题。

    以销售收入分析为例,其图表分析可以从分析维度和分析方法上下手。

    分析维度:

     

    分析维度

     

    分析公式:

    (1)、利用柱形图分析销售收入与去年同期比变化的情况,并分析增减影响因素即分析销售价格差异(价差),产品销售量差异(量差),产品销售结构差异(结构差)三个因素对收入的影响。其计算方法为:

    1、产品销售价格变动对销售收入的影响

    价格变动对销售收入的影响额=Σ[分析期产品销售数量*(分析期产品单位销售价格 — 基期产品单位销售价格)]

    2、产品销售量变动对销售收入的影响

    产品销售量变化=Σ[基期单位产品销售价格*(分析期产品销量-基期产品销量)]

    3、产品销售结构变动对销售收入的影响

    产品销售结构变化=销售收入变化总额—销售价格影响总额—产品销售量影响总额

    销售收入增减变化=产品销售价格变动对销售收入的影响额+产品销售量变动对销售收入的影响额+产品销售结构变化对销售收入的影响额。

    (2)、利用饼图按产品(单位)分类分析销售收入的来源,与去年同期比分析收入来源的变化情况;重点说明变化产生的原因,注意分析重要产品和新产品对总收入的贡献情况。

    以上面案例数据进行图表化分析,对本月收入进行如下表格分析。

    表一:把收入放在整年的维度,分析整体趋势

     

    把收入放在整年的维度,分析整体趋势

     

    黄色趋势线为本年实际收入,2020年12月销售费用为22.50万元,与2020年11月的20.97万元相比有较大增长,增长7.31%,从图中可以看到是符合的。但是并不能得出,公司销售活动取得了良好效果。

    因为11月收入几乎是全年最低水平,12月收入和去年相比,和预算相比都远远未达到效果。

    但是实务中,很多人的财务分析可能止步于此,制作一个图然后具体未能告诉报表使用者,具体是什么原因,是销售部自己说销售活动取得了良好效果吗?于是乎细化分析图表,进一步进行分析。

    表二:分产品根据不同产品毛利率对比上期,上年平均毛利率

     

    表二:分产品根据不同产品毛利率对比上期,上年平均毛利率

     

    将12月收入分ABC三个产品系列,对毛利进行分析,比较上期毛利率和上年平均毛利率数据。

    如果只是把数据进行加工,通过以上表格,依然分析不出存在的问题,表面上12月收入比11月增加了,但是毛利率和11月比低了,比去年平均比较也低。想想销售部说的,12月销售活动取得了良好效果,是不是发现问题可能压根不是这么回事,通过以上分析,数据真实的原因与销售解释的截然相反。


    三:洞悉数据问题

    (一):再精美的图表没有准确的分析也只是图表

    通过以上一个非常小的案例,是不是我们图表做的不够漂亮呢?如果财务分析就是图表漂亮,那么根据以上案例,可以做出如下图表。

    再精美的图表没有准确的分析也只是图表

    但是这个图表看上去很美,其实实质还是数据的高级加工,没有分析出问题的本质,或者不能告诉报表使用者真正的问题,分析还只是分析而已。

    比如表二(分产品根据不同产品毛利率对比上期,上年平均毛利率),我们发现收入增加可能是因为营业部12月考核,不少单都放在12月,并与营业部的销售活动没有关系。而真正要分析的问题转为,为何12月营业成本增加了很多,导致毛利同比环比下降。

    而针对ABC成本问题,各部门需要结合业务分析存在问题,比如分析出下面问题。

    问题对策:

    *采购部门要密切关注价格走势,采取积极灵活的方式,减小材料价格上涨对成本上升的影响。

    *工艺部门要打破传统的惯性思维,以“成本最优化”的原则规划工艺路线。

    *制造中心要持续推进瘦身计划、造转买等工作,同时要控制好外协外包费用。

    *要加大力度消除制约风电老机型成本降低的因素,新机型要做好目标成本管理

    后续持续改善:

    第一,人人都要了解成本的计算逻辑和成本中心的财务要素,清楚日常工作与降本的关系;

    第二,每一项降本举措都要与对应成本中心的财务要素紧密结合,降本目标值要具有明确性、可计算且便于考核;

    第三,降本要结合适当的奖惩制度,引导一线员工积极投入参与,从每一个生产操作中来,归集到成本要素中去。

    (二): 图表分析+业务分析才是王道

    只有图表的分析,只是让数据可视化的展示给报表使用者,但是没有把数据背后的故事告诉报表使用者。而业务财务分析才是王道,通过图表分析经营数据,然后结合业务分析,分析数据背后的原因,然后找到对生产经营的改进措施。

    1、经营数据。营业收入、各种成本费用、利润三大项。以相对数据分析为主。由于各期数据不同,以绝对数据分析没有实际意义,采用百分比或差异对比找出原因,充分利用办公软件的图形、表格等工具。数据包括,收入构成,成本构成,费用构成。要分析当月实际产生的各类数据、当月预算的各类数据、上月的各类数据、去年同期的各类数据。以当月实际产生的数据为根本,其他数据为参考,检验自己对计划预算是否准确,检验自己对经营的计划控制能力,了解自己对经营中的不足和需要改进之处。

    2、产生原因。为什么会得到上述数据,数据的高低多少,代表什么,是我们分析的重点,同时分析者要将真实的原因分析出来,不能理由牵强、流于表面形式、过于肤浅。分析包括,收入、成本、费用;与上年同期、上月、计划数的对比及差异率;对各项指标及报表的分析(自制报表、系统报表);重点是对超常规数据增减数额做出分析和说明,包括财务数据统计、计算方法的变化对成本费用的影响等。各部门还要剖析营销活动完成和预算执行情况,分析效果和改进。

    3、改进措施。找到原因之后,我们就要重点想解决办法,这是对我们管理者管理能力的考验。好的方面继续发扬,本部门存在的问题及产生的原因。部门收入完成/未完成的因素。部门成本、费用节约/超支的原因分析。重点分析解决办法和措施。下月(下一阶段)工作计划方案和策略。需要其他部门配合协调的事项。

    (三):业务分析模型构建

    3.1 构建业务分析模型

    什么是构建业务的分析,比如某月销售收入增加了,不是根据经验直接分析出问题为:销售人员销售水平提升了,促销活动的影响等。这分析只是散乱的分析,没有构建分析模型。

    对于销售分析,从业务层面需要从产品、渠道、促销、价格数量等建立分析模型,一一进行分析。同时还可以从接单-确认库存-联系客户-发货-售后等进行分析。

    3.2 什么具体的财务分析呢?

    以酒店餐饮业财务分析举例说明,要找到数据背后真正的问题,则必须对业务进行深度分析,找到数据表象的真正问题所在。

    1、营销部:

    酒店总体经营状况罗列(房、餐、会、娱),散客量、团队、会议、滞留天数的影响、大型接待、团队接待、公关活动对各项收入的影响。

    对当月客源结构及变化分析,大型会议、展会、旅游节带来的影响进行分析

    当月重点客户消费量变化进行分析,总结客户维护情况

    对酒店当月重要宣传、公关活动实施情况和费用进行总结分析,并做具体调整措施

    当月市场状况,包括协议单位到其他酒店消费状况和原因

    酒店与其他有竞争的同行在餐、房、会、娱等方面经营上的基本信息,其他同行在经营上的特色以及采取的特价、优惠、折扣等情况的经营手段。

    2、餐饮部:

    重点在于当月经营完成情况、成本率、新菜研发和推广及餐饮促销活动总结分析

    对当月中西餐厅综合毛利率、人均消费变化、每千元能耗等情况进行分析

    对当月餐饮市场变化进行分析

    对美食节筹备或者进展情况做分析和跟踪

    对餐饮收入结构进行分析,了解变动情况

    左岸金戈

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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