职工薪酬那些事之二-货币性短期薪酬的处理

职工薪酬处理的基本原则

受益原则：谁用人谁负担，也就是类似于其他成本费用，考虑受益原则。

具体来说：

由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬：计入产品成本或劳务成本；

由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造在建工程或无形资产成本；

企业管理人员薪酬，计入管理费用；

专设销售人员薪酬计入销售费用；

研究开发人员的薪酬计入研发支出……

划重点：辞退福利是一个例外，一律计入管理费用！因为职工已经不再是单位的职工，所发生的成本都是单位的管理成本。

时间价值原则：1年或1年以内支付的职工薪酬不考虑时间价值，也就是不计算资金占用费用。1年以上支付的职工薪酬应考虑时间价值，应计算资金占用费计入财务费用。

货币性短期薪酬的处理

货币性短期薪酬：最为常见的就是我们每个月发放的工资、为我们缴纳的医疗工伤生育保险、住房公积金等等。

处理原则：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，按照受益对象将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或有关资产成本。

常见事项的处理：

计提并发放工资：

借：相关成本费用

　　贷：应付职工薪酬

借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　　　其他应收款

　　　　应交税费——个人所得税

……

医疗、工伤、生育等社会保险费、住房公积金、按规定提取的工会经费和职工教育经费：根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。计提时账务处理如下：

借: 生产成本等

　　贷: 应付职工薪酬——社会保险费     

　　　　　　　　　　——住房公积金     

　　　　　　　　　　——工会经费          

　　　　　　　　　　——职工教育经费

举例：

甲企业有关职工工资情况如下：

甲企业本期应付的职工工资总额为100万元，其中生产产品的工人工资为80万元，企业管理人员工资为5万元，在建工程人员工资为3万元，产品销售人员工资为10万元，新产品研发人员工资为2万元。账务处理如下：

借：生产成本    80

　　管理费用    5

　　在建工程    3

　　销售费用    10

　　研发支出    2

　　贷：应付职工薪酬——工资    100

借：应付职工薪酬——工资  100

　　贷：银行存款（库存现金）××

　　　　其他应收款——某职工（收回代垫款）××

　　　　应付职工薪酬——住房公积金（代扣住房公积金）  ××

　　　　应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税） ××