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会计为什么系列19--报表之间的勾稽关系

左岸金戈 / 2021-04-21
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  • 标签:
  • 财务报表
  • 勾稽关系
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    报表之间的勾稽关系可不只是数据一致的校验

    经常有人问资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表之间有什么勾稽关系,其实与其问几张报表之间的关系,倒不如关心资产负债表各项目背后的逻辑和关系。

    应该说利润表、现金流量表、所有者权益变动表是资产负债表项目的细化或拓展。现金流量表是对库存现金的具体展示,利润表是对本年利润的具体展示,所有者权益是权益项目的具体展示。

    所以几张报表之间的勾稽关系,用来验证各自报表是否正确。一般审计机构用来搬砖常常会重点关注这些勾稽关系。因为审计要把企业财务数据,搬到各类表格里面,那么相关之间的勾稽关系肯定要核对的。

    如果你也只想机械搬砖,那么以下表格中涉及的报表勾稽关系,直接拿去套用就好了。但是如果你还想了解勾稽关系背后的为什么,则要对资产负债表各项目进行分析。

    报表之间的勾稽关系可不只是数据一致的校验

    为什么说要了解资产负债表各项目之间的关系呢?我们知道根据会计等式“资产=负债+所有者权益”。这个大家都懂,但是未必大家都用明白了。

    比如在学习现金流量表时,知道有这么个公式:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入+当期收到的增值税的销项税额+(预收款项期末余额—预收款项期初余额)+(合同负债期末余额-期初余额)—(应收账款期末余额—应收账款期初余额)—(应收票据期末余额—应收票据期初余额)-(合同资产期末余额-合同资产期初余额)+当期收回前期核销的坏账—当期核销的坏账+(-)其他调整项

    很多人对于公式类的知识,头脑中第一个反映那就是不管三七二十一,先用死记拿下。其实开篇我们再谈报表之间的勾稽关系,现金流量表是资产负债表库存现金项目的具体展示。那么再根据会计恒等式,库存现金项目必然在资产负债表中可以用其他项目推导出来,而不是无缘无故的从石头蹦出来的,也就是现金流量表公式背后是有逻辑和原因的。

    2举个例子:甲企业,202

    公式背后的原因就是,在会计等式基础上,我们知道会计基本等式是“资产=权益”,也就是资产负债表左边=资产负债表右边。那么我们要知道现金及现金等价物净增加额,根据基本等式,“现金及现金等价物净增加额+非现金资产净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额”所以“现金及现金等价物净增加额=负债净增加额+所有者权益净增加额-非现金资产净增加额”。

    所以如果你只是看到资产负债表与现金流量表之间的勾稽关系公式,货币资金=期末现金及现金等价物余额。如无深入了解公式背后的报表项目之见的逻辑,大概率无法理解现金流量表的加加减减的公式。

    但是报表之间的勾稽关系,如果只是以上这些,那还是一些数据层面的勾稽关系。第一个目的就是检测报表做的对还是不对,第二个目的就是来理解数据之间的逻辑关系(比如现金流量表的公式)

     

    而真正要了解报表之间的勾稽关系,则要深入了解业务,然后才能得出基于业务数据的报表之间勾稽关系。

    什么是基于业务数据的勾稽关系?通俗讲就是一个业务发生它有基本的逻辑,比如数据大气的变动范围,大概的毛利区间,数据与数据之间的变动幅度。如果以上第一个层次的报表勾稽关系是用来检查报表之见是否数据一致,那么下面讲的报表之见勾稽关系,这是这些数据背后的业务是否真实,以及一致的报表数据是否是准确、完整、真实的。

    对于基于数据层面深挖业务层面勾稽关系,这方面税局目前做的比较多。税局是通过比对几个报表之间的数据关系,然后根据大数据来分析企业是否存在问题。

    以下我总结了以下几个常见的资产负债表与利润表之间的勾稽关系分析。注意只是举例这几个,具体税局可能有上千个类似的风险指标库的数据。

    3几个常见的资产负债表与利润表之间的勾稽关系分析

    分析到这,大家估计也明白了如果你对勾稽关系的理解只是用来校验表格数据是否一致,那么在这个层面,我们只是搬砖而已。如果你对勾稽关系的理解是数据以及数据背后业务的勾稽关系,那么我们可能还是在搬砖,但是我们知道手上的砖是什么样的砖。再进一步如果我们只是把做账结账出报表,然后利用报表之间的勾稽关系,校验报表是否一致,看成是财务工作的完成。那么我们只是为了出报表而出报表,为了一致而一致。如果我们从数据勾稽和业务勾稽两个层面去校验财务报表,然后一则可能是后续财务分析的基础,二则给后续从财务数据去规范业务提供了一个方向。

    左岸金戈

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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