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能税前扣的罚款与不能扣的罚款

魏春田 / 2021-04-18
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  • 税前扣除
  • 行政处罚
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    老王很内疚,对会计说,不学习真可怕。

    最近,老王的公司没按时申报纳税被税务机关罚了2000块钱。老王缴了罚款,对会计说,将这2000块钱做到账里,还可以少缴点所得税。

    会计对老王说,老板这恐怕不行吧?

    老王说有什么不行?你忘了,前些年公司没有按时缴纳自来水费,被自来水公司罚了款,在税前扣除了,第二年市税务稽查局来查账,我还专门问了这事,稽查人员说可以扣除,没有什么问题。

    会计想了想,好像记起了这回事,于是放心地将罚款做进了帐里,在所得税前扣了。

     

    一年过去了,不知被谁举报,市税务稽查局又来老王公司查账。查帐的过程中稽查人员发现了这笔罚款。告诉老王说,这笔罚款不能在税前扣除。

    老王说你们这不会是开玩笑吧!前些年也是你们查的帐,说罚款能扣,所以,去年被罚了款我们就在税前扣了。说完老王把前些年的账搬了出来,让其稽查人员看。

    看完帐,稽查人员说,你们公司搞错了。自来水公司的罚款和税务局的罚款,虽然都称罚款,但罚款的性质不一样。税务机关的罚款是因为你们公司违法造成的,属于行政处罚;而自来水公司的罚款,是因为你们没有按时交纳水费,属于违约金性质的。虽然都叫罚款,但两个不是一回事,所以按规定一个能税前扣除,一个不能扣。

    于是老王公司因将不能在税前扣除的罚款进行了扣除,造成少缴税款,再次被税务机关罚款。

    老王很内疚,对会计说,不学习真可怕。

     

    政策法律依据:

    1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条。

    2、《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度申报表(A类,2014年版)>的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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