捐款也要交税吗

今天再简单聊聊捐赠，因为捐赠对于企业的影响非常广，尤其是目前涉及疫情，各企业都捐款捐物，支持疫情防控，但是捐了东西是不是还要交税呢？

我又画了一张笨笨的灵魂图。

Benny一直爱好公益，作为险峰公益的导师，辅导过很多公益组织机构，我自己也经常为乡村儿童捐过图书，我基本都是京东买了直接寄过去。

这几年，为海洋环境组织捐过款，为儿童社区捐过款，为野生动物组织捐过款，也为武汉捐过款。

通过青年基金会辅导过很多年轻人。

为儿童自然教育组织做过辅导，为乡村水源监测组织做过辅导，为留守儿童社区做过辅导，为海洋垃圾监测组织做过辅导。

唯一的遗憾，一直想去乡村支教，那里的孩子们，笑容更纯真，我喜欢那些内心纯净的孩子。

捐赠的税务问题，主要关注几个问题：

一个是视同销售，尤其是捐赠的货物，都要按公允价值确认视同销售收入，并且计算增值税销项税。如你不能提供公允价值的凭证，是拿不到捐赠收据的。

如果是捐赠的股权，视同股权转让，按历史成本确认。

再就是是能不能扣除了，公益捐赠可以扣除，非公益捐赠就不能扣除，而且必须取得捐赠票据。

然后，如果能扣除，怎么扣，这时候存在限额扣除和全额扣除。全额扣除就是国家的政策，比如疫情、冬奥会、亚运会、扶贫都是可以全额扣，而且不受限额的限制。

限额扣除只能扣除当年利润的12%。

如果当年没有利润，我觉得除非你的报表存在问题，否则你都没利润，也就别捐赠了，先挣钱吧。

当然没有利润，也就不能扣除了。

超过限额的部分，允许结转之后的三年扣除，其实也就是，一笔捐赠款，可以总共享受四年的扣除时间。

谁在前边先扣谁，实际上就是个先进先出。

但是一旦出现结转，其实就产生了纳税可抵扣的暂时性差异，这时候就要确认递延所得税资产了，待什么时候扣除了，再转回递延所得税资产。如果一旦超过三年，那就不能扣了，就变成永久性差异了。

同样，如果你当年的利润是亏损的，可结转的以后年度的亏损额，也会形成可抵扣暂时性差异，也要确认递延所得税资产，什么时候这部分亏损弥补了，什么时候再把递延所得税转回来。

在汇算清缴中，捐赠涉及的表单，只要发生视同销售，必然首先A105010，其次是A105000 第30行。这是常识。

捐赠是A105070，今年做了一些变化，但是表的结构很清晰，就是非公益捐赠，全额扣除和限额扣除的四个年度。