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美国警局缉毒和税局查税的大数据思维对内部审计的启示

布织道 / 2021-02-13
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  • 标签:
  • 内部审计
  • 税务稽查
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    有两个应用大数据思维的小案例,分别是美国警局缉毒和税局查税的案例,然后通过这两个案例,看一看在审计实践中能否从中得到一点启发。

     

    先看一个案例。毒品一直是美国社会的一大毒瘤。尽管美国警方把缉毒重点放在切断来自南美等地的毒品供应上,且取得了较好的效果,但在美国本地,有一种犯罪形式,即在美国本地种植大麻,曾让警方头痛不已。有些犯罪分子通过分期等形式先购买一栋豪宅,然后在豪宅里面种植大麻,并在豪宅周围种上高密度的植物做隐蔽。只要在豪宅里面保持一定的灯光照明,大麻还是比较容易种植的。由于美国法律严格规定:没有充分的证据,是不能进入私人住宅进行搜查的,所以尽管美国警方怀疑某个豪宅里有种植大麻的嫌疑,但是苦于没有证据,警方也不可奈何。然而不久后,美国警方应用大数据思维,收集到整个地区各住宅用户的用电数据,再经过数据分析后,圈定可疑的用电模式,以此为线索,对可疑豪宅进行排查,最终抓获种植大麻的犯罪嫌疑人。


    再来看另一个案例。在美国,有很多5人以下的小企业,这些小企业包括:餐厅、服装店、理发店等。这些小企业中,存在大量的偷税漏税行为。据估计,每年这些小企业的偷税漏税给联邦税收带来3千亿左右美元的损失。税局如果要一个个排查哪些小企业存在偷税漏税行为,难度和成本都是无法想象的。后来,美国税局利用大数据思维开始排查这些小企业的偷税漏税行为,并取得了较好的成果。具体的做法是,收集所有小企业的相关数据,包括这些小企业所处的行业、地理位置、人数、场地大小、业主消费记录等数据,然后建立数据模型进行分析,找到可疑的企业进行重点排查和现场检查。例如,税局收集一些小餐馆所处的地段、营业面积、厨师人数等数据,先计算这些小餐馆的平均纳税水平,然后再去找那些相同条件下,纳税水平低于平均水平的小餐馆进行重点检查。

     

    以上两个小案例对于内部审计有什么启发呢?

    1.大数据思维离审计工作很近。审计人员可以应用大数据思维去发现审计线索。大数据思维并没有那么神秘和高深。虽然信息技术越来越先进,但是如果不掌握大数据思维,想要用大数据技术解决审计以前办不到事情,也是办不到的。

    2.大数据思维是对传统思维的突破。在传统思维下,审计检查需要通过抽样的方法来获得样本进行实质性测试。在大数据思维和信息技术支持下,可以对所有相关数据进行全覆盖。抽样的数据量越大,或者是全数据情况下,审计人员越容易发现潜在的规律。

    3.大数据思维强调是数据间的关联性。传统作业模式下,审计结论是依靠充分审计证据下的逻辑推理和判断。而在大数据思维下,审计检查可以先发现数据的相关性,从中找到规律,然后进行逻辑推理和判断。

    4.审计模型的开发越来越重要。大数据技术下,审计模型的开发决定着输出结果的利用价值,也决定着审计检查目标的精准性。审计模型的开发要求审计人员不仅要具备数据分析能力,还要掌握更多的常识性知识,而不能仅凭借以前的经验开展作业。

    5.尽早把信息技术应用到审计作业中。大数据思维的应用离不开成熟的信息技术应用的经验。如果审计部门没有信息化平台、数据分析平台、审计软件等,即使有大数据思维,也无法应用到实际作业中去。在资源投入有限的情况下,审计部门要充分利用已有的信息技术平台来开展数据分析。其实很多免费或者收费不高的审计软件以及办公软件,都具有强大的数据分析功能,只不过审计人员没有利用罢了。

    布织道

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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