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内部审计作业管理模型--基于流程、质量和成果管理

布织道 / 2021-01-08
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  • 成果管理
  • 内部审计
  • 审计工作
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    审计项目作业是内部审计工作的核心工作,需要占用大部分审计资源。而审计项目管理是审计项目作业的关键环节。

    审计项目作业是内部审计工作的核心工作,需要占用大部分审计资源。而审计项目管理是审计项目作业的关键环节。

    审计项目管理不仅仅是项目经理或者项目负责人的事情,每一位参与审计项目作业的人员都需要学会进行项目管理。

    无论是审计项目负责人、审计经理、项目小组长还是项目组员,都需要养成系统化思考的习惯,学会从多个维度思考问题,学会系统化管理作业活动和系统化自我管理。

    笔者试图构建一个内部审计作业系统化管理模型,来实现审计项目的系统化管理。该模型适合审计项目里的每一位角色扮演者去参考。

    具体见下图:

    内部审计作业管理模型——基于流程、质量和成果管理

     一、流程管理

    从审计项目流程上看,可以简化为审前准备、项目实施、报告管理、项目总结等环节。审计项目流程要遵循标准化审计操作手册,按照标准化流程开展审计项目。审计项目的流程管理应该是一个闭环,也就是说审计项目管理不是在报告阶段结束,而是通过项目总结来回顾前面各个环节是否存在缺陷、是否需要改进。审计项目流程管理应该是一个循环,从审前准备到项目总结虽然时间阶段不同,但应该是首尾相连的,也就是项目结束时应该对前面的环节进行评估。还有,上一次审计项目的总结也是为下一个审计项目的准备做好经验储备。

     二、质量管理

    审计项目的质量管理需要对应审计项目流程的每一个环节。审前准备环节需要进行质量控制,项目实施环节需要进行质量控制,报告环节也需要进行质量控制。在项目总结环节,要对审计项目的各个环节的质量进行评价。审计项目质量管理也是一个闭循环,从项目起点和项目终点都要通过质量控制和质量评价连接起来。另外,审计项目质量管理可以实行三级质量管控机制,项目负责人或项目经理、项目小组长、项目组员是三级质量管控的各级责任人。当然,做好审计项目质量管理的基础有两个,一是建立质量标准,二是建立控制机制,这样才能落实到位,不然只是一种形式。

     三、成果管理

    成果管理不是在审计项目快结束时向审计人员要成果、要审计发现。成果管理也是过程管理,要向过程要。在审计项目的每一个环节,都需要有成果。

    在审计项目准备阶段,成果是风险评估初步结论、确定的审计重点、审计线索和疑点等等。比如审计项目准备阶段包括疑点及范围的圈定,那么通过实施阶段得到的审前准备疑点转化率就能反映审前准备的成果。

    在审计项目实施阶段,要定期进行成果评估,对初步的审计发现进行评估。在审计报告阶段,要对审计成果或审计发现进行最后的检验。

    在项目总结阶段,也要对审计项目各阶段的成果进行总结,评估各个阶段的审计成果是否能相互映证。

    成果管理也应该进行闭循环管理。成果管理也可以风险为导向,以风险评估结果作为成果评价的主要参考依据。

     四、流程、质量、成果三维管理

    审计项目作业以流程、质量、成果三维进行系统化管理,三个维度相互交叉,相互控制。审计项目里的不同角色,关注点也会不同,例如,审计项目普通成员会更多地关注项目流程和任务的完成,项目小组长或项目经理会更多地关注项目的质量控制和审计发现,而项目负责人或项目经理会更多地关注项目的成果。但流程、质量、成果是每一个审计项目成员都要考虑的。流程的执行需要有标准、控制,考核、反馈等措施才会产生成果,而成果也需要依托于流程高质量的执行。

    作者
    • 布织道 国内某大型保险公司内从事10年以上内部审计工作,MBA、CPA、CIA
      微信公众号:内部审计思想
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