你真的会审计货币资金吗?

整整两天没吃饭，终于在圣诞节的午夜12点，完成了工作。

顺便，做了一个新的现金流的模型，可以直接一次性生成三年一期的现金流，做这个模型的原因就是，因为我自己需要编，既然要一个一个编，索性做个模型好了。

其实今年虽有很多的不顺，但是做的很多工作都比往年有所改观。

积累了足够多的内容，其实现在最需要的，就是找到一条主线，把它们都能串联起来。

很多人问身体好些了吗？

放心，昨天中午开始工作的时候还没恢复，工作到深夜的时候，我觉得饿了。

这就是好现象，觉得饿了，就证明恢复了

遗憾的是家里只剩泡面了，而我已经跟康师傅结仇了。

这些问候很温暖。

隔着空间的善意和支持，是这个冬天温暖的事情。

前天的直播课，我们主要讲解了货币资金，股权激励，试算平衡表，并且点评了大家的作业。

关于货币资金部分，小马同学为我们做了简要记录，供大家学习参考。

1、货币资金“错误”的理解方式

误认为对“货币资金”的审计，只是通过各种途径和方式，去确认“本企业在银行有多少钱”。即，只是解决“银行存款的余额是否正确？”的问题。

其实，我们货币资金的各种认定，各种模板的程序，无非都是在解决这样的一个问题而已，货币资金的余额没问题。说白了，就是银行里有多少钱的问题。

就是看银行余额对不对，你觉得你做这东西有价值吗？

连小学生都会验证吧。

如果一个企业连网银都不可靠了，对账单都不可靠了，那就真的有大问题了。

2、新的审计思路

对“货币资金”的审计，不仅仅是解决银行存款余额是否正确的问题。

首先，我们看的比命还要重要的“函证”，只是形式上的辅助程序，得到的银行回复结果一般不会有问题。一般来说，我们看一看银行对账单，网银，基本就确定了银行的余额，函证只是进一步去证明它而已，我们并不需要把主要精力盯在函证这种事情上。

其次，针对银行流水的核查，我们也先需要明确“核对银行流水的目的是什么？”，不要一味盲目地去做程序，通过形式上的程序，不能找到问题、也无法发现风险。

题外话，我们需要从“流程化的日常工作的思维”中抽离，明确什么是必须应付的“形式上的工作”、什么是对自己价值有提升的“形式上的工作”。

说回“货币资金，对于“货币资金”的审计，应该是发散思维，不能只盯着一个点，而是“从点到体”的过程

从“货币资金”这个点出发，去结合账面上的往来款（eg：核实银行流水与AR的贷方、AP的借方），二者就构成了一条线；

再将这条线延伸到利润表（eg：结合企业的收入、成本，去看采购、销售业务与货币资金间勾稽关系），三者结合就形成了一个面；

最终再联系到企业整体的经营（eg：结合企业的整体情况，去寻找其他科目与货币资金间的关系），则为体。

从点到线，从线到面，从面到体

这个体，才是审计

注意：尤其是资金往来很频繁、现金收付很频繁的企业（eg：零售、新媒体、电商企业），货币资金容易出现问题。所以，有针对性、目的性的核对银行流水，是很有必要的。

3、以项目为例

(1).整体思路

从多个角度进行核对，找到差异，再结合企业具体业务情况，按照逻辑关系，对差异进行分析验证：

①资金流向：通过企业提供的账面银行账户的流水，去核实企业的资金走势和流向（指企业收付款的途径和方式。Eg：银行、支付宝等）。

②科目勾稽：结合公司的业务特点，通过科目间的勾稽关系，去核实企业提供的数据的完整性、真实性（eg：通过企业货币资金和收入的关系，发现企业提供的银行账户不完整。）

(2).结合往来款（AR、AP）

首先，结合往来款，对企业账面的收付款明细与银行流水作匹配核对，对企业前几大客户、供应商的“账面资金流”与其“银行流水明细”二者核对。根据核对差异，进行量化，从而发现相应的风险，进一步的去核查。

2-1：AP

(2)-1-1：核实前几大供应商的银行流水

Eg：该标黄的供应商，“AP的借方（付款）”与“对应的银行流水”不匹配，发现公司账面账户的银行流水中没有该供应商，且差异金额占比很大。则需要去进一步核实“钱哪去了？”。（差异就是风险，找到差异，量化差异，发现风险。）

进一步核实的思路提示：

①没有该供应商的银行流水，考虑可能是现金支付？（因为金额太大，不可能是现金。）

②可能是通过账面未列示的账户或银行卡进行交易？

(2)-1-2：科目勾稽关系

Eg1：通过货币资金与应付账款二者的关系，去发现存在的矛盾与问题。结合账期，考虑应付账款是否存在漏记。

Eg2：通过分析采购订单与货币资金，发现企业存在资金缺口1968.50万元。即“应付金额”与“实付金额”的差异为1968.50万元。

2-2：AR

(2)-2-1：核实前几大客户的银行流水

针对差异，思路同上述AP。

(2)-2-2：结合企业业务模式

结合企业的业务（电商模式，收到货款即转收入），企业收取资金和确认收入之间的联系非常紧密，所以，我们可以从企业的资金流（指收款的途径—银行、支付宝等）入手，分别核实“货币资金”和“收入”，再将二者互相验证。

其中，验证“货币资金”需要从资金流入手，结合“2-1”、“2-2”进行分析；

验证“收入”需要从业务订单入手，因为收入是根据业务订单确认的，所以业务订单是确认收入的有利突破口。而收入订单是按月进行划分的，所以，按月度将业务订单与收入、采购（成本、存货）、和毛利结合起来分析，分析三者之间的波动是否有异常。

同时，结合“应收金额”与“实收金额”的差异，来判断是否存在收入未入账的情况。

Eg：通过对应收资金的核实，发现“应收金额”与“实收金额”之间存在差异，需考虑：

①企业账面虚增收入1941.37万元？（按订单确认收入，）

②企业账面银行账户不完整？有1941.37万元的实收款没有入账？

注意：

结合“应付金额”与“实付金额”的差异为1968.50万元。而“应收”与“实收”之间的差异1941.37万元。二者相近，大概率存在问题。

需要进一步核实：这部分差异，具体是从哪来的？为此，我们可以按每个月进行核实：

(2)-3：总结:

对货币资金与往来款，从AR、AP、收入、成本多个角度核对，通过核对，发现收款和付款均存在差异，并且二者的差异几乎相同，则去进一步落实这部分差异具体是怎么产生的？

即：先有思路，顺着思路，逐步去解决问题。

从多个角度进行核对，找到差异，再结合企业具体业务情况，按照逻辑关系，对差异进行分析验证。

3.从银行流水自身出发

根据银行流水的摘要，将银行流水中每笔款项，按性质、用途等不同口径分类汇总后，抽取大额的项目与账面项目核对。

Eg：

①银行流水中“无明确项目的收付款”与企业的费用开支对比。

②银行流水中“工资”的金额与账面支付的薪酬对比。

③针对大额的费用支付，与银行流水核实。

最后，不要问我要课件，不提供。

下次直播，我们继续第一次的直播后续，讲解收入成本和存货的思路。

所以本周的讨论就是，你对存货审计，有什么想法和思路呢，欢迎来探讨