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内部审计的价值需求

燕归来 / 2020-08-26
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  • 内部审计
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    内审是一个新兴职业,起步晚,发展慢,现在还处于无序地野蛮生长阶段。和会计比,和法律比,都要欠缺的多,就是和造价比,也不够规范、专业和系统。这是摆在我们面前的客观现状,健全发展是一个漫长的等待过程,需要从业者辛勤耕耘,共筑前程。

    看一个专业的成熟度,就看教育培训的重视程度,会计和法律有众多的名校,各院校普遍设有相关专业。而审计院校则相对要少的多,更不要说内审的专业教学和培训。在一个组织内,从部门机构设置,人员配备,薪酬待遇,负责人职位等,也能看出一个职业的受重视程度。会计是必设岗位,而内审和法务则有的设,有的未设,未设的其职能或有或无,散落在其他部门兼职下。

    组织内审部门的设置和人员的配备,有主动为之,有被动为之,大部分是被动为之。伴随着国家内审规范化发展的要求,上市公司内控规范管理的要求,内审的市场需求才开始活跃起来。监督是实现组织目标的需要,但监督是对人性弱点的挑战,其存在和发展有着现实的矛盾与困难。得罪人是心难过的一道坎,古往今来不兴旺,但有其存在的必要性。这就注定了内审是一个尴尬的职业,唯有决策者认识到并支持,它才有存续、重视、发展的机会。

     

    让我们看一下谁想设置内审,学习知识,壮大之;谁又厌恶内审,排斥监督,抵触之。

    一、需求方

    1.股东

    上市公司和国营组织,执行层的行为要受到监督,以保障股东资产的安全和高效,验证评估执行层的运行质量和效率。这个多见于委托授权的外审和内部独立,最具内审的职业特征。

    2.老板

    这个老板包括民企的实际控制人和其他组织的最高领导者,他们需要内审履行监督职能,以验证法律法规、规章制度和政策要求的执行情况,落地情况。领导不可能事必躬亲,也无法掌握所有情况,于是需要一只监督的手,触伸到重要的,关注的各领,各环节,通过监督、评价和咨询,发现问题,规范管理,提升效率和效益。

    3.内审人

    股东和老板需求是外部需求,也是内审存在的价值需求,为了实现这个价值需求,内审从业者要学习培训,持续提升自己业务技能,以满足内审的价值需求。内审人的内在需求也形成了一股内审专业知识的重要需求方。

    4.组织

    内审监督对于组织的健康存续有必要性,因此组织生存才是内审价值的根本需求。不管是需求方意识到重视,还是抵制方私心排斥它,内审监督职能都是组织健康发展的必然需求。

     

    二、排斥方

    1.被监督者

    人性是好逸恶劳的,也讨厌批评否定,哪怕是心里知道良药苦口,忠言逆耳,仍旧是不喜欢。更何况私利和公义之间(姑且把组织利益称为公义),有着必然的对立矛盾。就有走捷径者,就有舞弊者,就有损公肥私者,就有吃里扒外者,就有敷衍应付者,这些都严重侵蚀组织目标,成为影响目标实现的不确定性。

    2.旁观者

    因为被监督者和被监督范围是广泛的,甚至是全覆盖的,又有人会因为监督被惩处而利益受损,于是兔死狐悲的同理心弥漫,进一步扩大了被监督者的受众心理。旁观者也不喜欢内审监督,因为它具有威胁力和侵害性。另一方面,股东和老板毕竟是金字塔顶端的极少数,其内审价值需求并不能为众人所理解,且不说雇佣关系是频繁变化的,被监督者不会站在监督者和组织的角度去思考问题,更多的是关心眼前利益和个人需求,这符合客观实际。

    分析完内审的市场需求,不难看出,内审最根本的需求在组织和决策层,内审知识的具体需求在内审人业务层。内审业务层的需求是依托和围绕着组织决策层的需求而存在和发展的,整体需求群体还是小众的但很特殊,表现为两极分化,要么非常重视,凌驾于其他之上,要么是很弱化,可有可无。我们必须清晰地看到内审的市场需求特征,据以判断其发展趋势和前景。

    先说股东和决策者需求。股东的内审需求一般是通过社会审计实现,决策者需求可以通过外审,也可以通过内审,是主要的内审需求方。但老板很多并不懂内审,不知道内审的概念,定位和职能,对内审的了解更多地停留在猜想,感觉和道听途说上。远不如经营,生产,项目,人资,财务等在其心目中的地位,这主要取决于老板的管理意识和管理能力。因此内审价值最根本的需求却是最模糊的,若没有国家强制政策要求企业必须有内控和内审规范,很多企业未必重视和主动设置内审部门,开展内审监督工作。

    信合规意味着组织运行规范科学、公开透明,这是市场要求,也是健康发展趋势。但现实中就有不规范,不透明,不公正,走捷径,甚至是主观为之。本来内审根本需求的群体就小,再有不懂,不认,不想的,更压缩了内审的价值需求空间。但值得庆幸的是,认同并重视合规内审的组织,一般都会茁壮成长,为内审的价值实现做出榜样。因此,内审价值需求实现要选择优秀的,有前景的组织扎根发展,并通过不断地推介和宣传,以引起组织决策者的关注和信任,支持和重视,从而赢得自身存续发展的机会。

    再说一下内审从业者需求。有了组织需求和股东决策者需求,才有了内审的职业价值需求,这是内审从业者需求的动力源泉。因为前述所证内审的价值需求是特殊的,也就决定和影响了内审从业者的知识需求也是特殊的,常表现为冰火两重天,又有实用性和系统性的矛盾。多见重视的急功近利,野蛮生长,缺乏章法。不重视的形同虚设,流于形式,失去作用。又有人性怕得罪人的坎,独立、客观、认真、原则这些基本的要求做到都很难。

    都说要干一行爱一行,却常是干一行厌一行,内审的职业特点注定其尴尬的境地。调查就业者从事内审的意愿和内审从业者的继续意愿,冰冷的现实告诉我们并不乐观。内审从业者有知识需求,这个需求又常是道不出的痛,市场鱼龙混杂不说,组织内又有口难说,市场不规范的存疑,有病乱投医的迫切,矛盾交织叠加在一起。更不要说人心还有虚荣,还有嫉妒,还有忌讳,使得需求变得更复杂和微妙。

    内审本来是对组织进行的独立客观的监督、评价和咨询,是在外审的基础上仿生的职业需求。私有制,市场化,现代企业管理的规范化是基础, 有了审计和内审,这就如同社会的进步,拾级而上,互为依托支撑。舶来物落地生根需要转化吸收,正确的路虽艰难亦坚持,它会越走越宽,错误的路虽平坦亦放弃,它会越走越窄。内审价值需求要考虑规范、科学、系统、前瞻,与时俱进,务实有用。

    布织道

    作者
    • 燕归来 一名十六年工业企业内审老兵,有扎实的财税理论知识功底,有丰富的内审管理经验,致力于推广和传播内部审计思想和工作经验与方法技巧。
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