优秀的审计底稿,必须掌握的关键原则

底稿不仅要给自己看，还要给别人看。

既然是给人看的，就要有个能看的样子。

然而，我们发现，很多事务所的底稿，项目结束一段时间之后，哪个表格是最终版都找不到了。

给人看的东西，一定是需要有层次和结构的。

底稿的层次？

现在的审计师都喜欢模板，而我们经常听说，这个所的底稿好，那个所的底稿不好做，其实底稿都是一个基础画出来的。

审计一个项目，难度与项目有关，与底稿又有什么关系呢？

其实这就是不同的事务所，对于底稿的层次和结构的设置问题。

审计层次的结构需要关注两个方面，一个是程序，一个是风险。

为什么底稿的层次结构在审计中很重要？

我还记得某大所墙上贴的一句话，质量是生命线，底稿是护身符。

底稿如何能为你保驾护航，靠的就是这两个层次。

你需要通过风险，并且使用不同的程序的验证，在底稿的正确的位置，去建立它们 并且帮助最主要的风险、元素、程序、结论等脱颖而出。

因为底稿是要给人看的，是要经得起检查的，不论给谁看，给谁查，都要做到尽量不要让别人产生质疑。

优秀的底稿可以让所有人轻松的获取底稿中要表达的信息，减少审计耗费的精力，并且增强审计的可信度，而这些内容中起关键作用的，就是底稿中的层次和结构。

审计底稿层次结构原则——使用风险大小和比例吸引焦点

风险一定是审计最基本也是最重要的，如果你对风险有所把握，它就能对你的所有的审计工作和元素进行加持，可以把所有查看你底稿的人的注意力转向特定的区域。

底稿是一个舞台，风险就像是一个演员，它走到哪里，聚光灯就跟到哪里。如果你没有或者不能把握住这样一个主角，那么你的这个舞台就不会吸引观众的目光，也就意味着审计的失败。

所以，我提出，你需要建立风险等级的底稿，并且按照风险进行排序。

但是，我并不建议把太多的风险列出来，因为重点太多就等于没有重点，会降低真正的风险的关注度。

使用标识引导

审计底稿中要善于使用标识，标识的作用，比文字看起来更醒目，更干净，也更容易理解。

在我做底稿的时候，我也喜欢用不同的颜色来做一些内容，尤其是使用反差很大的颜色，目的就是减少干扰，让自己的方向明确，吸引自己的聚焦点。

我随便找了一张底稿，就看到了很多常用的标识。

常见的标识示意：

许久未做底稿，大家可以补充

底稿逻辑的重要性

底稿既然记录的是所有的审计程序，那么程序有流程和逻辑的，我们需要体现出程序的流程和逻辑。

所以一个优秀的底稿，一定是层层递进的，首先要有目标，方法，执行的程序，结论。

然后再一层层的往下剥，执行的程序，搜集的证据等等。

比如，很多审计员做了很多计算的公式，搜集了很多凭证，做了大量的程序和测试，然后就像草稿纸一样罗列起来。

任何人看你的底稿，最先想看到的是你在解决什么问题，用了什么方式解决，结论是什么。而不是你的那些细节。

所以底稿的第一部分通常是你要审计的目标和执行的程序，其次就是结论。

但是我们的模板只是一种通用模板，我们需要根据项目情况去制定目标和方法，执行哪些程序，而实际中，却被我们大部分人忽视了，只是拿来底稿赶紧把数字填上。

使用数据透视

我们的表格都是二维的表，虽然看起来好像很平坦，但是当面对大量的数据的时候，并不能直观的体现。

这时候，你就需要透视，创建表格的立体感。

这种立体感的目的，就是可以聚焦不同的焦点，将焦点聚焦在重要的范围和区域。

也就是说，我们通过不同的角度看问题时，数据透视的就是这个角度。

善于使用索引

同一个程序，同一个凭证，可能可以证明多个问题。

如果在不同的底稿中都涉及到这些内容，你就需要把这些内容放在一起，让人知道它们是相关的。

就比如，如果你把应收款和收入的底稿单独处理，可能你自己都不愿意将他们联系起来。

当你使用交叉索引把他们连接起来之后，你就会顺着这些索引，去跟进这些问题。

关注底稿的排版层次

有很多人总觉得排版是一项花费时间又没有意义的工作。

事实上恰恰相反，排版是审计工作中的决定性工作。

如果你做了再多的程序，搜集了再多的证据，做了再多的测试，但是排版杂乱，不仅不能让人看出你的结论，也会让人对你产生质疑。

一句话，你做的所有的工作，你的所有的能力，都要能够体现出来，这就是排版的作用。

无论的你觉得你的能力有多么强，做了多少的工作，不能够以一种清晰直观的方式表现出来，那么一切都是徒劳的。

在排版时，同时需要注意，按照重要性排序，使底稿在页面中产生层次，并且重要的风险内容要能够脱颖而出，这样底稿更有助于阅读，让底稿的复核者和阅读者快速准确的定位在他们的兴趣领域和范围。

引导底稿思维的布局

我常说，我的底稿都是自己画的，我根本不需要那些模板。

首先，你要基于你知道要做什么，那么底稿设计起来就非常快了，因为你心里已经有了底稿。如果只是为了应付那些模板，放心吧，你永远无法突破审计。

况且，我们的很多测试，很多的底稿内容，模板中并不具备，每个人都需要具备建立表格的能力。

那么当你打开一个空白的Excel，很多人的脑子跟这张表一样空白。

这时候，你需要的能力是两个方面的，一个是我们之前所说的，你的思维，你要知道解决什么问题，如何解决。

思路有了，就是如何画出来。

画的时候，最重要的是对于空间的结构把握，尤其是我们的测试复杂，程序复杂的时候，在一张表中，如何而利用空间去体现这些程序和测试。

在空间使用上，我主要关注两个方面，线条和空白。

这两个元素，就可以将你所要表达的全部内容，进行组合和分离，然后就赋予了新的意义。

还是看两张老图，之前已经发过了，有人曾经质疑，这两张图的内容不一样没有可比性。

其实，这两张图的内容是完全一模一样的，我仅仅是改了格式，没有动任何的内容和数据，然后你发现，好像突然就变得有层次了。

而且，并不会花费更多的时间，利用的就是线条和空白。

但是，当你再去寻找你需要的数据时，效率就高了很多，也会让底稿的阅读者，从感官上就对你产生信任。

我习惯性的会使用一些颜色，比如负数我会设置成红色，这样一旦数据产生变化，颜色是最容易吸引你注意力的方式。

在我所有的底稿中，非常注重的是平衡性，当你的这一页底稿目标和重点明确，那么你做的所有的内容和测试，都是围绕这个焦点，整个底稿呈现出来的，就是一种发散的平衡性。

我会利用线条的粗细，空白，加粗，和某一个不平衡来突出这个底稿中需要重点关注的问题。

另外，你也会发现，我很少使用太多的线条，你从我的这两幅图中就能够有所体会，线条太多并不会带来更好的阅读性。

因为当沿同一路径对齐时，可以感觉到彼此的关联，这时候眼光扫描周围其他相似内容会更加容易。

看看我的那张表，当对齐每列中的内容时，实际上没有必要使用列边框，因为眼睛可以通过数据对齐来关联此列。

这样就形成了一种底稿的规则，其实就是一种视觉体验。

但是当遇到问题的时候，你也可以打破规则，来增加视觉体验的层次，这种打破规则的，就是高风险关注领域。

最后：

我还记得我有一年带的实习生，抱来一堆底稿给我看，在我看来那就是一堆草稿纸，还不如我的草稿纸做的漂亮，这就会给人带来烦恼，降低整个的审计效率。

底稿的一个重要的内容，就是要突出风险，通过各种醒目的设计方式，来引起大家的注意，然后让人跟着你的思路，层层剥开，了解更多的细节。

确定目标，找到方法，理清思路是第一要义，然后就请按照你的逻辑，一步一步的描述，计算和分析吧。