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增值税税率与征收率如何减并--能否实现一税率、一征收率

指尖上的会计 / 2020-07-20
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  • 征收率
  • 税率
  • 税率减并
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    增值税税率与征收率两个概念,税率有三档:13%、9%、6%,征收率有两档:3%、5%。税率与征收率有何差别呢,从纳税人角度而言,都是交税的比率,只是数量不同而已,唯一的差别就是适用征收率交税的,进项税不得用于抵扣。本文拟给大家说一说增值税各档税率与征收率都核算什么,何种类型的企业适用。

     

    先来说增值税的三档税率。三档税率适用一般纳税人,它们经过多次减并、降低而成,其中6%这档税率是营改增的成果。

    ① 税率13%:原17%的税率经两次降低而来,第一次降为16%,第二次降为现税率。该档税率是增值税的基本税率,销售商品、提供劳务的一般纳税人适用。

    ② 税率9%:原13%与11%两档税率合并后经两次降低而来,第一次降为10%,第二次降为现税率。该档税率属于低税率,特定商品如粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品,以及国务院规定的其他货物销售适用。此外,建筑业、房地产业及交通运输业适用此档税率。

    增值税有税率

    ③ 税率6%:提供现代服务业务服务,营改增后一般纳税人企业适用。

     

    再来说征收率。从税务的角度看,征收率针对非一般征收而言,涉及小规模纳税人、营改增过渡阶段的简易征收和特定事项的简易征收。增值税采用征收率征收的,不得扣减进项税额,这一征收办法,是针对部分纳税人的实际情况,所采取的简化计税方法,既保证国家财政收入,又简化征税手续。

    ④ 征收率5%:针对特定行业的小规模纳税人(如房地产小规模纳税人)或特定行为(如租赁不动产)简易征收。

    ⑤ 征收率3%:小规模纳税人基本上适用此档征收率,另外,一般纳税人采用简易办法征税也适用。

    从增值税税率与征收率的变革趋势看,税率三档变两档或一档,征收率两档变一档,很有可能。征收率直接简并为3%一档,这应该没有太大争议。至于增值税税率如何继续减并,说法不一,下面我就谈谈自己的浅见。

    增值税税率如果三档变两档,怎么变?有个基本思想是确定的,税率只会往下降,不会往上涨。现在的三档税率分别为13%、9%、6%,以此为基础,三档变两档有两种变法:第一,13%和9%这两档税率合二为一,等于把13%的税率降到9%;第二,9%和6%这两档税率合二为一,等于把9%的税率降到6%。当然,税率合并后还可能继续降低。我觉得第二种变法的可能性更大一些。

    如果增值税税率三挡变一档,新税率应在13%与6%中间。对高税率(13%)企业,增值税税负无疑降低了;对于低税率(6%)企业,增值税税负则会提高。增值税变革,降税是主基调,要确保低税率企业税负只减不增,增加其进项抵扣是可行之举。现有低税率企业主要是营改增企业(服务业),这类企业人工成本成本主体。如果能将人工成本纳入进项税抵扣范围,应该能疏解进项税抵扣不足的难题。

    指尖上的会计

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