业财融合之什么是了解业务

业财融合（业务财务融合），作为最近几年财务管理方向的热词，被越来越多的财会人开始熟知，也成为了财税培训市场的主攻方向。业财融合看似简单，按照字面理解，不就是业务和财务的融合吗。可是什么是业务？什么是财务也需要了解的业务？什么是融合？怎么样和财务融合？什么又是业务和财务融合之后的财务？ 

 

有人肯定会说：“业务嘛，就是不做账房先生，多去了解业务，多和业务部门沟通”。似乎告诉财务人员为了防止腰间盘突出，多走动走动，或者少呆在财务办公，就是了解业务了。了解业务不是少让财务领导看见你呆在财务办公室（呆在办公室的时间和了不了解业务之间不存在直接关系），了解业务也不是漫无目的的和业务人员唠嗑闲谈（虽然有人说我看似我在和业务人员聊八卦，其实我在了解业务，谁信呢）。

不要做账房先生（多走出的财务办公室了解业务），是财务核算就应该需要做到的。现在都在谈业财融合阶段了。那么显然这个对于业务的了解，显然不是之前了解业务的模式。

 

还有人说：”其实谈业务了解，不要什么方法，就是把财务人员在业务部门各个岗位轮岗走一遍，就可以了“。这种办法在一些大型企业存在这种做法，比如财务应届生可能下车间实习一段时间。但是很多企业一则没有这种文化氛围和工作机制（工作机制是随便把财务往业务部门或车间一丢，你去了解业务吧。还是建立一套成体系的了解业务办法以及对应考核检查制度），二则领导层和管理层没有认识到财务还需要对于业务的了解，或者出于成本的考虑，没时间和没精力去让财务会计一段时间不干财务正业，去做什么了解业务的副业。

当然业务财务融合做的好的企业，比如华大基因财务总监陈轶青曾提到：”比如我们把财务团队和法务团队，派专人深入到业务一线。这样一来，我们把从制度层面的落后，通过团队融入的方式来实现一定程度上的事前控制。而在财务团队的绩效考评上，也大胆地在2016年做出极具魄力的大调整，把整个财务团队的业绩分成两部分，业务财务的50%考评权重直接交给业务部门来衡量，所有人都在谈业财融合，但我们理解业财融合不仅仅是在一起办公，更要从业绩考评上给予体现”

 

所以，真正要做到业务财务融合层级的了解业务，需要建立一套业务了解的方案，我们可以在很多方面借鉴其他地方的做法。比如企业ERP上线，实施方通过各种调研报告，问卷调查，实际咨询等作业，实现对某公司的业务了解。比如企业上市，券商通过一系列的尽职调查、实际询问等手段，也能做到对于一个公司的业务了解。财务人员可以借鉴他们的做法，建立一套可以落地，可以操作，可以细化的业务了解方案。

当然基于本企业的业务了解之外，还要把企业放在整个行业，当下经济形势下，去做了解。比如行业研究报告、同行业上市数据、整体经济形势等。最终业务了解和财务管控应该如下图所示。

一：业财融合之主要方向

1：行业认知、业务流程及成本管控点

2：供应链风险点及改善

3：鉴于业务的税收规划

4：鉴于业务的财务管控

 

二：业财融合之具体内容

行业整体认识：

近年中国国产激光器公司的进步打破海外厂商垄断,进口替代趋势明显，尤其是类似大族激光做激光设备集成的企业非常多。目前我国激光主要分布在湖北地区、长三角地区、深圳地区。就拿19年有关数据来说，深圳宝安区内现有激光企业近100家。

一是说明竞争激烈，价格竞争导致毛利走低。

二是激光集成商技术壁垒已经没有，当然有人说现在的激光集成商有点像联想电脑，这个比喻恰当也不恰当。

三是激光企业目前主要是在国内竞争，难以走出国门，就像大族激光这类企业，也还是在国内转转。国内市场早已不是大族激光独占的年代了，目前在激光领域，除了个别的新型激光技术，大多激光加工技术工艺国内已经非常成熟，在资本市场各类激光上市公司已经不少，竞争异常激烈。

根据行业分析，目前在工业激光加工领域，除了个别的新型激光技术，大多激光加工技术工艺已经非常成熟，在资本市场各类激光上市公司已经不少，且就本人了解还有不少激光企业准备走向资本市场。在中国智能制造的大背景下，未来激光行业的发展，就是进入产业化应用阶段。根据相关行业研究报告所说未来激光行业发展趋势是：“激光与机械自动化的结合，一站式的激光加工产线”。

激光行业，上游为光学部件，代表上市公司：a）特种光纤：长飞光纤；b）非线性光学晶体，福晶科技；中游为激光器：代表上市公司为：锐科激光，IPG；下游为设备集成商，代表公司：大族激光、华工科技。

激光器就是激光设备的心脏。结合毛利来，“激光器”，是激光产业链的核心环节。锐科激光就是国内激光器的典型代表，国外的代表为IPG。

优势因素：国家产业政策支持及产业技术升级为该行业提供了巨大增长空间，广阔的市场发展前景，节能环保的绿色制造技术应用将是工业发展的趋势。近期国家领导人近日在陕西考察时强调，我国经济稳中向好、长期向好的基本趋势没有改变。要坚定信心、保持定力，加快转变经济发展方式，把实体经济特别是制造业做实做强做优，推进5G、物联网、人工智能、工业互联网等新型基建投资。

不利因素：上游行业的制约，产品中的核心硬件如激光器主要是从国外进口，激光器制造技术基本为国外所垄断；企业规模偏小、资金实力不足目前，，企业规模较小，资金实力不足。主板、创业板、新三板已经上市和即将上市公司比较多，对于规模小的企业来说，抗风险能力相对较小。

 

（一）：业务流程

流程关键节点：

与一般的标准化工业产品不同，激光非标产品主要管控制环节在生产和售后环节，所以需要重点对这两个环节重点管控。

A: 生产模式

标准化产品：对于标准型产品，由生产及物料控制部门根据实际销售情况，结合生产能力，制定月度生产计划，再由相关事业部编制相应的物料需求计划并组织安排生产。

非标准化产品：对于定制化产品，由于不同客户对产品的配置、性能、参数等要求有其特殊性，在客户提交订单前，先提出定制要求，公司进行合同评审，销售部门根据评审结果与客户签订销售合同。合同生效后，公司相关事业部根据客户的定制要求进行个性化、专业化设计并生成物料清单，安排生产。生产计划执行过程中，物流部负责原材料的供应，品质部负责原材料的来料检验，各相关事业部进行产品的生产及测试，技术人员在生产过程中，通过工艺改进、工装设计等方式不断优化生产流程。产品完工后，由品质部安排专职的质量检测人员进行成品检测，确保公司产品质量。

管控方向： 

1：非标产品成本规范的前提是必须企业管理规范，管理不规范，财务无法做到规范。当然财务可以辅助或者给管理提供规范建议和数据支持。

2：非标产品成本分析必须与企业预算相结合，与企业绩效考核相结合。

3：非标产品必须建立价值链成本管控。从研发设计、材料采购、生产、售后进行管控。

4：非标产品难点在于直接人工和制造费用的分摊标准的设定，且这种设定必须与标准成本，与预算，与绩效考核相结合。

B：售后环节

一般来说，根据同类上市公司激光产品售后分析，激光产品在质保期内提供所有服务均为免费服务；质保期内，免费负责设备所有部件的保修，并免费提供备品备件及服务；质保期内，公司负责对设备进行定期巡检，发生费用由公司承担；公司对设备进行终身维修和升级，只收取成本费；除此之外，公司的售后服务承诺还包括客户管理关系（CRM）的建立、对客户的定期回访、紧急故障排除、通过终身服务和其他相关售后服务制度。

管控方向： 

1：产品售后成本管控要追踪从设计、委外、采购、生产装配、配送各环节的问题。

2：售后管控必须建立在每个具体产品的利润表上，而不是单独看整体利润表吃大锅饭，只有建立每个产品的利润表才能管控起来，且管控需要与绩效考核集合起来。

3：对于非标产品，成本不单单是料工费，更多的可能是售后的环节里面的成本，比如售后返工、售后维修、售后现场作业、法律诉讼、应收账款损失等风险。

（二）供应链各环节风险点

（1） 原材料价格波动风险

激光加工成套设备是由激光器、光学部件、机械机构、数控、电气控制和软件几大部分集成而成。虽然国产的激光器也已经逐步成熟，不再是进口激光器的天下了。但是国产激光器可选的供应商还是比较少，因此存在上游行业提价等引起的原材料价格波动风险，将可能导致公司产品成本发生不利变动，从而影响公司的盈利能力。

对策：

A：加强供应商管理

公司加强供应商管理，注重培养长期的合作关系。在质量、生产计划、产品供应等方面进行严格控制，确保其生产质量和效率达到要求的标准。公司也注意分散风险，单个供应商在合作中出现争议问题，将会及时调整采购计划及供货商。

财务在此过程中的作用，必须发挥财务分析和管控作用，从数量差和价格差两个维度，从设计、采购、委外加工、生产装配、销售等各环节对原材料价格波动进行分析，根据异常数据提出财务意见，公司正对财务意见进行管理改善。

B: 加强材料成本管理

关注国内外最新技术的发展趋势，随时掌握原材料价格水平及其动向，使原材料的采购适应公司产品更新换代的需要。财务在此过程中，主要是从材料价格和材料数量入手，关注材料价格和材料数量差异导致的成本变动原因。

（2）委托加工方式的风险

激光产品成本大部分材料估计是需要进行委外加工完成，企业自行进行装配。通过委托加工的方式，由国内机械加工制造企业依据公司自行设计的加工图纸制造加工后供应给公司，如果这些厂商不能按照协议履行有关义务，会对公司产生不利影响。如果公司对这些厂商选择不善或质量控制出现漏洞，可能导致其生产的产品质量达不到公司的标准，将直接影响公司正常生产，给公司造成损失。

对策：

1：财务管控委外加工损耗的控制。制定损耗率，控制损坏管理制度，加强委外入库品质管控。

2：建立委外加工可追溯管理，因为委外产品后续用于激光非标产品装配，如果存在质量问题，则需要建立可追溯的管控方案。

（3） 收入风险

激光行业收入本身属性：激光非标产品属于非消耗品，使用年限一般在 3-10 年，所以客户往往在购买一批产品后，在没有产能扩大等需求的情况下短时间内不会再次购买公司产品，如果公司不能持续开发新客户，则可能出现销售波动风险。这个是激光行业普遍存在的问题。

激光行业收入与下游关系：

（1）标准化切割机市场竞争激烈，价格整体降低，标准化激光产品收入下降。

（2）新能源动力电池发展，激光焊接机系列产品收入可能增加。

（3）分析公司收入与上下游的关系，同时做好收入风险管控。

对策：

在拓展销售渠道和销售客户时，同时财务做好财务管控，销售费用为销售业务支持最大化。必须做好销售预算管控，细化各项销售费用的支出。把投入的销售费用价值发挥到最大化，做到好刀用到刀刃上。

（4）现金流风险

因为非标激光产品的特性，导致非标设备因设备调试验收周期长，回款相对较慢，公司存货及应收账款增加，影响公司现金流，可能在一定期间内企业经营现金流量为负数。

对策：

公司将加强销售回款管理、严格控制成本，提高公司现金回收能力，加快资金回笼。积极谋求资本市场及金融机构的支持，通过股权和债权融资，扩充资本实力，推动公司的快速发展，提升公司的价值创造能力。

（三）税收管控

（1）税收优惠

1. **公司取得《高新技术企业证书》，企业所得税率为15%。

2. 根据财政部、国家税务总局《关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号），按 13%税率征收增值税后，对增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。

3. 根据财政部《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77 号)规定，小型微利企业所得减按 50%计入应纳税所得额，并按 20%的税率缴纳企业所得税。公司需要考核是否符合小微企业税收政策。

4：财政部、税务总局、科技部联合发布《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号，以下简称99号文件）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日～2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

（2） 税收风险管控

1：高新技术企业资格复审风险

据查**激光获得高新技术企业时间（国家高新技术企业证书发证日期为2018年*月17日），高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。所以2018年*月-2021年*月为三年时间，需要做好高新技术企业资格复审。否则影响2021年相关优惠政策享受。若国家企业所税税率相关税收优惠政策进行调整或公司在今后不能通过高新技术企业复审，公司将恢复执行 25%的企业所得税税率，将会影响公司的盈利水平。

2：研发费用加计扣除风险

根据财税〔2015〕119号  文件，税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。也就是相当税务部门五年必查一次研发费用加计扣除。那么企业需要做好会计核算、研发台账管理、研发加计扣除管理。做到政策应该享受的必须享受，政策不允许享受的最好不要去触碰风险。

3：行业税收风险

激光行业的税收风险，一是整体上把握就是不触碰税收高压线（虚开、骗出口退税）。二是根据激光行业特性进行税务风险管理。

激光行业决定与一般生产企业不同，规范性要求高。客户都是需要取得发票的，增值税和所得税收入方面更加规范，所以进项方面需要保证合规。同时需要根据行业的特性在规范的前提下，进行风险的防控。

（四）财务管控

以下篇幅所限，就不一一展开讨论了，后续可以单独开篇讨论，主要是财务管控主要是建立在对于业务的了解基础之上，脱离了业务的财务管控都是空中楼阁，主要指出具体工作方向和重点领域。

1：财务核算为基础

2：ERP信息化为保障

3：财务与业务融合为提升

4：财务价值创造为目标