疫情期间出台的税收优惠政策与社保优惠政策解读

一、增值税优惠政策：

（1）对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

（2）疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

增量留抵税额，是指与2019年12月底相比新增加的期末留抵税额。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

（3）单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

二、企业所得税优惠政策：

（4）对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情防控重点保障物资生产企业名单，由省级及以上发展改革部门、工业和信息化部门确定。

（5）企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关， 捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

（6）企业人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（7）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

三、个人所得税优惠政策：

（8）个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关， 捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

（9）个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

（10）对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

对省级及省级以上人民政府规定的对参与疫情防控人员的临时性工作补助和奖金，比照执行。

（11）单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

四、社会保险费优惠政策：

（12）湖北省可免征各类参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险（养老保险、工伤保险、失业保险）单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

（13）湖北省以外区域免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月；对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可减半征收，减征期限不超过3个月。

（14）受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可申请缓缴社会保险费，缓缴期限原则上不超过6个月，缓缴期间免收滞纳金。

五、2月25日国务院常务会议

（15）为支持广大个体工商户在做好疫情防控同时加快复工复业，会议确定：①自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3%降至1%。②个体工商户按单位参保企业职工养老、失业、工伤保险的，参照中小微企业享受减免政策。……⑤鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式，支持出租方为个体工商户减免物业租金。

六、政策出处

（1）关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告  财政部 税务总局公告（2020年第8号）

（2）关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告  财政部 税务总局公告（ 2020年第9号）

（3）关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关个人所得税政策的公告  财政部 税务总局公告（ 2020年第10号）