即征即退遇上留抵退税:为何水火不容

导读

留抵退税的条件之一，不能享受即证即退，财政部、国家税务总局公告2020年第2号的出台，更是将两者势不两立。究竟是什么原因，让他们水火不容？

大家都知道，留抵退税的条件之一是自2019年4月1日起不曾享受增值税即征即退。

企业2019年9月办理了留抵退税，2019年12月首次享受了即征即退，可否？

原来可以，但财政部、国家税务总局公告2020年第2号打了补丁，享受即征即退可以，但必须将留抵退税款全部缴回。

可以说，留抵退税从娘胎里出生起，和即征即退就水火不容，不共戴天。为什么？为何财政部和总局对此问题毫无商量余地，彻底绞杀堵死？

为了说明此问题，我们以一个例子为例，我们假设可以同时享受（同时享受意味着即征即退项目有留抵税额的，同样可以退还），看看会发生什么，有何税收漏洞，会带来怎样的激进筹划。为了简化模型，我们假定有留抵就能退。

公司2020年1月取得进项税额1000万元，准确划分后，一般计税项目400万元，即征即退项目600万元。当期一般计税项目销项450万元，即征即退项目销项700万元。2月未取得新专票，未计提销项。假设即征即退70%。

当期税款缴纳计算如下：一般计税项目缴纳税款50万元（450-400），即征即退项目缴纳税款30万元〔（700-600）*30%，考虑即征即退税款后的净税额，下同〕，合计缴纳80万元。如下表所示：