从代数题推理逻辑看小额零星经营业务的判断标准

读者朋友！

请先看下列代数题。

已知：Ａ＝Ｂ，Ｂ＝Ｂ1或Ｂ＝Ｂ2（其中：Ｂ1＝２万，Ｂ2＝５００），Ｃ＝１０万。

求：Ａ。

也许您会说，

太容易了，

一看到题目，

答案就能脱口而出：

２万或５００。

是的，

没错。

这道题目就这么简单！

大家不会有什么异议。

再看下列应用题：

已知：小额零星经营业务的判断标准A是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点B。即：小额零星经营业务的判断标准Ａ＝增值税起征点Ｂ【其中：按期纳税的，增值税起征点Ｂ＝Ｂ1＝２万元，按次（日）纳税的，增值税起征点Ｂ＝Ｂ2＝５００元】，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人免税标准Ｃ＝１０万元。

求：小额零星经营业务的判断标准Ａ。

答题：

方法一：

∵Ａ＝Ｂ，Ｂ＝Ｂ1＝２万元或Ｂ＝Ｂ2＝５００元

∴Ａ＝Ｂ＝Ｂ1＝２万元或Ａ＝Ｂ＝Ｂ2＝５００元

又∵小额零星经营业务的判断标准为Ａ

∴小额零星经营业务的判断标准为２万元【按期纳税的月销售额】或５００元【按次纳税的每次（日）销售额】

方法二：

∵Ａ＝Ｂ，Ｂ＝Ｂ1＝２万元或Ｂ＝Ｂ2＝５００元，Ｃ＝１０万元。

∴Ａ＝Ｃ＝１０万元或Ａ＝Ｂ＝Ｂ2＝５００元

又∵小额零星经营业务的判断标准为Ａ

∴小额零星经营业务的判断标准为１０万元【按期纳税的月销售额】或５００元【按次纳税的每次（日）销售额】

方法一是严格根据代数公式推导的，

方法二是根据《2019年减税降费政策答复汇编》第85题推导的。

方法一对还是方法二对？

财税圈至今仍争论不休！

想不到吧，

代数题变成应用题，

问题就变得这么复杂！

小额零星经营业务的具体判断标准究竟哪个是正确的？

附：相关政策规定或解答

一、小额零星经营业务的判断标准

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

二、《2019年减税降费政策答复汇编》第85题

国家税务总局公告2019年第4号下发后，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）中规定的“小额零星业务”判断标准是否有调整？

答：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定，小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。考虑到小规模增值税纳税人符合条件可以享受免征增值税优惠政策，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，小额零星经营业务可按以下标准判断：按月纳税的，月销售额不超过10万元；按次纳税的，每次（日）销售额不超过300-500元。