进项税抵扣,税务小白很容易陷入的误区

1、二哥，我今年没有实现收入，我购买的办公用品等的增值税专用发票是不是就不能先认证了？

类似这种问法经常把我打懵，感觉有点不按套路出牌，他什么意思呢？其实他的意思就是觉得，销项和进项有先后关系，要先产生销项再去认证发票。我今年没有收入，没有销项，那我进项就不能去认证了，等有了销项再去认证。

并没有这个先后顺序。

哪怕你当期没有销项，你取得了专票也可以先认证。当然，你也可以缓一缓，但是一定要注意这个期限问题。

增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书4类凭证必须在规定的时间进行认证（扫描、勾选确认）或者报送。

具体规定如下

国家税务总局2017年第11号公告《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》作出新的规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。「含机动车销售统一发票」

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对）

交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

未在规定期限内认证（勾选）、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

所以，只要在认证期限内，你可以自行安排认证，不要超过期限就行。

当然，像农产品收购发票、农产品销售发票、购进旅客运输服务取得的普通发票等这种没有规定期限的，理论上是可以随时填写申报表抵扣的，但是建议保持和账务处理的一致。也就是你入账，计进项税当期就同时填写申报表。

2、二哥，我认证了发票，但是发现当期税负过低，为了平衡，我选择先不申报抵扣可以吗？

不可否认，为了保持月度税负的平衡性，很多企业在人为的操作税负率，比如发现当期交税太少，就减少进项抵扣。这个没有规定不可以，就像第一条说的，你可以先不认证，不要超过期限就行。

但是你认证了不能不填申报表，或者说乱填申报表，你平衡税负可以选择不认证先，但是认证了就要申报的，不然后期会没法再抵扣。

二哥给大家说个真实故事。

事情是这样的，有个同行朋友出于对金三的恐惧，自己觉得应该控制一下公司每个月的增值税实现金额，保持税负的平稳，然后她就到处打听怎么控制税负以免税务局预警到。

也不知道听了谁的话，说是如果觉得这个月认证太多，要想平衡税负，可以先不做抵扣，等到以后某个月开票太多的时候再抵扣。

而且这个人还给朋友指导了如何填写申报表来实现。具体的方法如下：

首先，本期认证了不想抵扣填写在附表二的26和27栏中，比如你认证了100万，但是你只想抵扣50万，你就填写50万在26和27栏。具体你申报表就这样填写。「点击图片可以放大看」

然后下一个月，假如你一张进项税专票都没取得，但是你又有销售，你想少交点增值税，平衡一下，就把上期没抵扣的50万抵扣了，申报表按照这样填写。

这样的话就不会导致进项税多的时候没税可交，后期某个月销售多又交一堆增值税的月度不平衡现象。

我这个朋友一听，还别说，有板有眼的，确实是一个好办法，然后就按照这样申报了。

结果第二个月这个朋友一申报系统就比对不通过了，申报抵扣的金额比认证系统的金额大。给税务局打电话了才知道这样申报是不行的，这是辅导期纳税人的申报方式。

当然，现在申报软件都进行了设置，很多都是自动取数，一定程度避免了这种问题，但是确实还有些是可以修改的，也发生过这种情况，所以一定要注意。

认证了一定当期申报抵扣，要想平衡税负，提前做好筹划，别像案例这样操作，更别认证了不填写申报表，那样都会导致进项税没法抵扣。

3、二哥，我们销售的税率都是6%，是不是必须购进的6%的税率的发票才能抵扣？

好了，这个问题也被弄复杂了，他的意思就是感觉增值税是一环扣一环的，那都是有搭配关系的，税率也要对应来抵扣。其实真的想多了。

完全不是这个匹配关系，抵扣的是符合规定的「税额」，而不是税率。

我们只要取得合法的扣税凭证，按照扣税凭证注明的或者计算得出的税额，就可以直接抵扣，至于是不是要和销售税率匹配，没有这个说法。

你销售货物的单位，对外销售都是13%税率的货物，你只要支付或者承担可抵扣的进项税，不管是发生的劳务派遣服务取得5%的专票，还是你采购的13%的货物发票，还是你运输费取得9%的发票，还是你办公室装修取得的小规模代开的3%的专票。

都是可以抵扣的。