年底了老板控股的2家关联公司之间往来借款挂着2个亿,有税务风险吗?

2个公司之间往来情况

我老板有2家公司，均是老板个人投资的，由于双方经常借款，目前甲乙两家公司之间账面上“其他应收款”已经挂账高达2亿元了，从来也没有借款合同，也没有利息，是否存在税务方面的风险？

甲公司的账务处理：

借：其他应收款-乙公司2亿元

     贷：银行存款2亿元

乙公司的账务处理：

借：银行存款2亿元

     贷：其他应付款-甲公司2亿元

先看看企业所得税方面

对于提供资金的甲公司来讲，由于没有按照独立交易原则确认利息收入，存在企业所得税方面的税务风险。

若是同期贷款利息按照5%核算：

1年借款应确认的利息收入=2亿元*5%=1000万元

应对所属年度的应纳税所得额调增1000万元，涉及25%的企业所得税。

建议：

按照金融企业同期同类贷款利率计算利息收入，因为超出同期同类贷款利率计算的利息乙公司没法税前扣除，还需要纳税调增。

再看看增值税方面

甲乙公司之间的资金借款对于提供资金的甲公司来讲，应按贷款服务缴纳增值税。

一般纳税人适用6%的税率计算增值税销项税额，小规模纳税人按3%的征收率缴纳增值税。

若是同期贷款利息按照5%核算的话：

1年借款的利息一般纳税人涉及的增值税=2亿元*5%*6%=60万元。

年底调账提醒

1.又到一年一度的年终结账季，会计人员别只管做账，而不管调账；

2.年底了，多多关注一下12月底科目余额，特别是往来账户的余额；

3.对于常年挂账存在异常的往来账户余额，建议按照规定进行调整，让账面余额吻合公司业务实际；

4.虚挂往来，其实就是会计人员在给公司留下蛛丝马迹的涉税隐患；

5.年底调账不是肆意妄为，应找到挂账的来龙去脉，按照业务真实面目进行还原调整。