走近审计之财务尽职调查

要了解财务尽职调查，先要了解并购。

并购就是合并收购。通俗地解释一下就是大家一起搭伙过日子。当然，搭伙的形式多种多样，这里我们不去深究。我们只需要知道一点——在并购之前，并购方需要了解被并购方，这就像男女结婚之前，双方要互相彼此了解一下的道理一样，怕的就是结婚（并购）之后才发现，所嫁（娶）非人。

并购方为了了解被并购方，除了亲自出马一探究竟之外，更多的还是委托专业机构：律师事务所、会计师事务所、资产评估事务所，或者其他专业机构。

今天我们只说会计师事务所的事儿。

财务尽职调查的调查事项和调查重点，会因为不同的并购业务和不同的并购对象而有所不同。但总体来说，都会包括这么几个方面：

1、详细了解标的企业的基本情况，主要包括股权结构、关联方等。

2、充分揭示标的企业的财务风险或危机；

3、分析标的企业的盈利能力和现金流量情况，预测标的公司未来的发展前景；

4、了解标的企业的资产负债情况、内部控制以及经营管理的真实情况；

我们能够发现，尽职调查和传统的财务报表审计业务在工作内容上有着非常明显的不同——尽职调查更多地向“前”看，着重发现可能存在的风险、危机以及前景；而财务报表审计则是向“后”看，着重发现过去的交易事项中是否存在错报。

工作内容的不同源于工作性质的不同。

财务尽职调查不属于鉴证类的业务，而是属于咨询性的业务，也就是说，它并不是一项高保证的业务，它采取的工作方法主要包括了：审阅、分析性复核、实地勘察、访谈等等，一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法。

随着并购业务的井喷，很多会计师事务所已经把财务尽职调查作为一项重点业务来发展了，成立了单独的部门，编制了财务尽职调查的业务指引，不断对财务尽职调查工作进行了规范和拓展，满足委托方对财务尽职调查的需求。

而且，随着资本市场的发展，财务尽职调查的委托方也不再只是并购交易中的并购方。比如，在企业向银行进行贷款时，银行可能也会要求进行尽职调查；在企业进行资产重组时，证券监管机构可能也会对投行提出进行财务尽职调查的要求。

不过，不管财务尽职调查的委托方是谁，财务尽职调查报告的重点都是一样的：评价目标企业投资价值、充分揭示风险。