【释疑】资产类进项的税会处理(二)

（二）兼用于一般计税方法和四种不得抵扣情形

根据36号文附件1第二十七条的规定，固定资产、无形资产（其他权益性无形资产除外）、不动产专用于四种情形不得抵扣，如兼用于一般计税方法的，其相应的进项税额可以全额抵扣。

例2 某房地产开发公司2016年11月既有选用简易计税方法计税的老项目，又有适用一般计税方法的新项目，本月购入一辆机动车用于公务，取得机动车销售统一发票1张，金额50万元，税额8.5万元。则该公务车对应的8.5万元进项税额可以全额抵扣，不需要按照销售额进行划分。假定该企业当月将该专票认证，12月申报期填报申报表如下：

会计处理：

借：固定资产                       500000

　　应交税费—应交增值税—进项税额  85000

　　贷：银行存款                          585000