营改增后纳税人选择供应商,比价的算法和工具都在这儿了,不懂也能用
昨天小编做了一个比价表，有些同志表示晕，其实我也晕，正常，这纯属一种理论方面的东西，具体还要结合实际，比如小编看到的历次营改增的单位，那有象现在这些营改增的同志被引导的有些“前后倒置”的问题了，啥呢，认为营改增是第一生产力去了，业务反而其次，加之媒体、培训的“吓唬”，其实，物归其本，有业务做、有钱挣、有精力做好自己的产品，才是根本的根本，是不是呢!
不管如何，技术活还是要知道的，下面我们来看看比价的思考点在哪
这个问题，多有人在微信说了，小编看着挺晕，而且微信中更多的是让大家：要要要---增值税专用发票，为何要要，基本上不明白，反正把大家整晕了。
小编今天从四个方面对此进行解释。
(一)小规模纳税人不要掺和了
小规模纳税人就依销售额和征收率计税可以了，不要再考虑什么进项抵扣了，也不需要跟人家硬要增值税专用发票，一句话：谁的价格便宜优先考虑，抵不抵扣因素不要考虑。
(二)一般纳税人采购要考虑专用发票抵扣的价值了
为何要抵扣，终极目标绝对不是为了增值税的“税负率”，因为税负率也只是一个形式指标，最终的指标是利润的影响，所以看如下的案例：
这儿说明了抵扣与不抵扣对于利润总额的影响是1700，对于净利润的影响是1700*75%，而且还有一个1700*12%是附加税费的影响，其对于净利润的影响是1700*12%*75%，这是在一样价格之下，保障取得扣税凭证时的一种利益取得。
(三)比价下的采购处理
上面的案例是介绍了一样价格之下的思考逻辑，那面临着小规模纳税人和一般纳税人之时，如何选择对于利润有利的情形呢？
[举例]
一般纳税人供应价格是100，提供增值税专用发票，则不含税价格是：100/1.17=85.47，增值税额是14.53，由此：
成本中是85.47，因为14.53增值税是进项税额，可以抵12%(假设是城建7%、教育费附加3%、地方教育附加2%)=14.53*12%=1.74，这也是减少了利润表中的附加税费的支出。
综上，85.47-1.74=83.73，即这是最终的一个成本费用的列支，那此时如果小规模纳税人供应价格在无法提供专用发票的时候，其价格在83.73以下就是可以的，这是理论上的经济平衡点。
当然，如果说这个供应商就是独一份，而且每年在银行存款数亿元，人家不给专用发票，我们还是要高兴的去说，你们的筹划做的真好，要好好跟你们学习!!
对于不同的情形，小编总结如下：
即如一般纳税人开具17%税率的扣税凭证，小规模纳税人只能开具普通发票时，则小规模纳税人供应价格(总价)在一般纳税人供应价格(总价)83.73%时，即对于利润表结果是一样的，如果再低就更有利了。
(四)工具先行
有了上面的比例，直接比较就可以了，但是如果还挺懒的，不愿意打计算器，那就用大力税手的计算器吧:
附录是小编整理的抵扣清单，具体同志们参考使用。
| 事项 | 一般纳税人税率/简易率自开(不同采购) | 小规模纳税人征收率代开 | 说明 |
| 工资薪金 | * | * | 不得抵扣 |
| 职工福利费 | * | * | 不得抵扣，但如置装费等工作性质的是可以抵扣的，福利性质的班车租赁、修理及汽油不得抵扣 |
| 职工教育经费 | 17%或6%或11%或13% | 3% | 视购买的对象判断进行处理 |
| 工会经费 | * | * | 无抵扣 |
| 社保 | * | * | 无抵扣 |
| 住房公积金 | * | * | 无抵扣 |
| 业务招待费 | 17%或13%或6% | 3% | 对于货物类的礼品，需要视同销售，尽量取得抵扣，但不抵扣不影响视同销售的判断，2014年总局稽查局检查农行和建行要求对此作增值税的视同销售，除此之外不得抵扣 |
| 业务宣传费 | 17%或13%或6% | 3% | 同上 |
| 政府行政性收费 | * | * | 无抵扣 |
| 员工商业保险 | 6% | * | 认为福利性质未明确之前暂不建议抵扣 |
| 财产保险 | 6% | * | |
| 租车费 | 17% | 3% | |
| 绿植租摆 | 17% | 3% | 有形动产租赁 |
| 办公用品 | 17% | 3% | |
| 水费 | 13%或3% | 3% | |
| 电费 | 17% | * | 注意换购增值税专用发票 |
| 不动产及不动产在建工程 | 11%或17%或5% | 5% | 取得抵扣票据的当期(第1个月)和第13个月各60%和40% |
| 住宿费用 | 6% | 3% | |
| 高速公路通行费 | 11%或3% | 5% | 2016年5月1日至7月31日，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额： |
| 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3% | |||
| 一级公路、二级公路、桥、闸通行费 | 11%或5% | 5% | 同上，一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5% |
| 租房 | 11%或5% | 5% | 个人出租可以代开增值税专用发票 |
| 劳务派遣 | 6%或5% | 3%或5% | 可以全额开6%，也可以差额开5%(不含代收工薪支出) |
| 装修、装饰、修缮 | 11%或3% | 3% | 部分情形一般纳税人可以用简易 |
| 软件购买 | 17% | 3% | |
| 软件开发服务 | 6% | 3% | |
| 银行手续费 | 6% | 3% | |
| 贷款服务 | * | * | 不得抵扣 |
| 餐饮费 | * | * | 不得抵扣 |
| 差旅费 | * | * | 不得抵扣 |
| 娱乐服务 | * | * | 不得抵扣 |
| 居民日常服务 | * | * | 不得抵扣 |
| 加油费 | 17% | 3% | |
| 小汽车 | 17% | 3% | |
| 海关进口增值税 | 17%或13% | * | |
| 租入打印机 | 17% | 3% | |
| 研究开发费用 | 17%或6%等 | 3% | |
| 物业费 | 6% | 3% | 可以抵扣，不含餐厅福利性质的 |
| 代扣代缴境外服务费的增值税 | 6% | * | |
| 党团 | * | * | 不得抵扣 |
| 图书、报纸 | 13%或免税 | * | |
| 设计服务 | 6% | 3% | |
| 咨询服务 | 6% | 3% | |
| 监理服务 | 6% | 3% | |
| 培训服务 | 6% | 3% | |
| 运输费 | 11% | 3% | |
| 会议费 | 6%或11% | 3% | 有服务的为6%，只租会议室的11% |
| 维修费 | 17% | 3% | |
| 印刷费 | 17% | 3% | |
| 资料费 | 17% | 3% | |
| 电信 | 11%和6% | * | 基础电信和增值电信各11%和6% |
| 邮政 | 11% | * | |
| 防暑降温费 | 17% | 3% | 通常采购货物，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质 |
| 劳动保护费 | 17% | 3% | 可以抵扣，办公室人员的注意进项转出不得抵扣，认为是福利性质 |
| 运钞费 | 6%或11% | 3% | 银行所用，当下对于是安保服务还是运输服务不是很明确 |
| 安全保护服务 | 6% | 3% | |
| 律师费 | 6% | 3% | |
| 软件维护费 | 6% | 3% | |
| 外部劳务 | * | * | 个人服务不能代开专用发票，不能抵扣 |
| 收派服务 | 6%，3% | 3% | 收派是指一个城市之内的收、整理及发派，对于快递公司而言，城市之间的适用运输业务，这是个奇怪的思考方式，但为了平稳彼此间的利益也是没有办法 |
阅读平台上看视野