CIA《实施内部审计业务》解读之四种基本职业准则

IIA根据以下四种基本职业准则来制定《职业道德规范》

诚信。要求内部审计师建立信任感，作为他人依赖其职业判断的基础。具体来说，内部审计师应该诚实、勤恳并负责地工作；应该遵守法律，按照法律及职业要求进行披露；不得蓄意参加非法活动，或参加有损于内部审计职业或其所在组织的行为；应当遵守并协助实现组织的法律和道德目标。

实务解读：

内部审计师应该获得组织领导、同事、被审计单位人员等的信任。内部审计师的信任感建立在自己的敬业精神、言行一致、客观公正、专业、坚持原则上。内部审计师的诚信也要建立在勤奋、诚恳的基础上。如果不努力的工作，不能完成既定的任务，就不能担当责任，更不能说是诚信了。内部审计师是法律和道德的坚定维护者，如果失去法律和道德的底线，内部审计师会失去应有的尊严。

客观。在收集、评估和沟通有关被检查活动或程序的信息资料过程中，内部审计师要体现出高度的职业客观性。当作出职业判断时，内部审计师不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环境作出公正的评价。具体来说，不应该参与可能损害或被认为会损害其公正评价的活动或关系，包括参与与组织利益冲突的活动和关系；不能接受可能损害或被认为损害其职业判断的任何物品；应当披露已知的所有重大事实（如果不予披露可能会歪曲检查工作报告的内容）。

实务解读：

内部审计师的客观性决定内部审计师的饭碗是否长久。失去了客观性，内部审计师也就失去了存在的价值。内部审计师的相对独立性决定了审计判断的客观性。客观性来自于内部审计师采用企业组织内公认的或统一的标准和尺度。内部审计师在长期的审计中，会受到对客观性的干扰，但必须坚持站在组织的整体利益来考虑问题。没有绝对的客观性，客观性也会受到内部审计师认识上的限制，但只要内部审计师排除局部利益的干扰，坚持统一的标准，也就能做到所要求的客观性。

保密。内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情况下。具体来说，内部审计师应当谨慎利用和保护履行职责过程中获取的信息；不应当利用信息牟取私利，或者以任何有悖法律规定或有损组织法律和道德目标的方式使用信息。

实务解读：

内部审计师的地位决定着获取组织信息的价值。一般来说，内部审计师可以获取更多的组织信息，其发现的问题，也可能成为更有价值的信息。内部审计师应该在职责范围内使用信息并保护信息的安全。内部审计师不仅应正确使用信息，也应谨慎地保存信息，防止信息的泄露。内部审计师不能利用所获取的信息为个人以及他人牟取利益，更不能利用所获取信息做违背道德的事情。

胜任。内部审计师应当只从事与其所具备的知识、技能和经验相适应的服务活动；应当依据《标准》开展审计服务；应当持续提高专业能力和服务效果、质量。

实务解读：

事实上，内部审计师在实践中积累和提升知识、技能和经验。内部审计师应该在实践中能够实施专业的判断。内部审计师不仅应该在专业方面胜任，还应该在品德上胜任。内部审计师不可能胜任所有的审计项目，但应该能胜任标准和既定的审计程序。内部审计师的胜任能力和执行能力决定了服务的效果和质量。