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仰望近代会计之父卢卡·帕乔利

黄德荣 / 2022-05-19
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  • 会计史话
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    现代会计离不开复式簿记,而复式簿记则离不开卢卡·帕乔利(Luca Pacioli)。帕乔利何许人?他建立近代簿记学说,并为后世学者继承、发展,被称为近代会计之父。

    帕乔利在会计方面的贡献

    一是明确了分录账在确定“借主”与“贷主”记账地位中的重要性,并把以往人格化的“借主”与“货主”抽象为使簿记记录得以规范化的记账标号,这是会计理论建设中的一个重要突破。

    二是明确了“有借必有贷,借贷必相等”这一借贷复式记录处理规则,并从形式上明确“两侧型账户”在借贷账项左右对照布局中的重要作用。

    三是建立了借贷复式簿记的第一方程式:一人所有之财产=其人所有权之总值。该公式从本质上揭示资产与资本、负债三要素在企业经济活动中的内在关系,这一理论成为以后各会计学派理论建设之基础。四是解决了簿记原理中的基本理论问题,如簿记的地位与作用、账户的设置与账户体系,定期结算与转账关系的确定,以及现金管理之重要性及其方法等,这些都成为复式簿记理论建设之精华。

    1517年,时年72岁的帕乔利与世长辞。帕乔利虽辞世而去,然而他所开创的事业却犹如日月,永远光照人间。

     

    帕乔利的成功,给我们的启示:

    崎岖追梦路,渴望贵人助。少年时代的帕乔利得到著名数学家皮耶诺·德拉·弗兰切斯卡的赏识,并推荐给自己的朋友莱翁·巴蒂斯塔·阿尔贝蒂,在后者的建议下,26岁时帕乔利离家远游,并在威尼斯找到一份家庭教师职业。此间,他接触并了解了威尼斯簿记,并逐渐产生浓厚的兴趣,为他后来在会计学上的杰出贡献打下了基础。

    立言贵深度,世人方受益。1494年,帕乔利出版了《算术、几何、比及比例概要》一书。此后,该书被译为荷兰文、德文、法文、英文、俄文传遍了欧洲,乃至全世界。中国现代会计之父潘序伦先生将该书译为《数学大全》。《数学大全》第三卷第九部第十一篇题为“计算与记录要论”,厦门大学教授葛家澍将其翻译为《簿记论》。《簿记论》传入中国后,产生巨大影响,葛家澍也因此在中国会计界享有盛誉。

    跨界得发展,奇光放异彩。1475年帕乔利受聘佩鲁贾大学首席数学讲师,先后发表了三部数学论著,为数学基本理论的建设,数学方法在社会实践中的运用,以及数学知识的传播作出了重要贡献。《算术、几何、比及比例概要》一书关于“计算与记录要论”的撰写,跨越了传统意义上的数学,而是将15世纪发展起来的商品货币经济和威尼斯的簿记工作很好地结合起来,引导社会工作实践。这一跨界行为,取得意想不到的效果。从而确立了帕乔利在世界会计史上的神圣地位。

    黄德荣

    作者
    • 黄德荣 黄德荣,经济学研究生,福建省某市税务人,福建省知名财税专家,福建省作家协会会员。多次参与国家税务总局稽查办案,贡献突出,记个人二等功1 次。“黄德荣话税”微信公众号创建人及作者,中国会计视野网等媒体专栏或者专业作家。擅长企业会计准则、税务稽查和企业所得税领域,多所院校兼职教师。专著《岁月屐痕》、《涉税案件证据收集实务》、《解读企业所得税》、《税务稽查实操从新手到高手》、《税务稽查实操从新手到高手(第2版)》、《精准缴纳税费》。合著《税务稽查操作实务》、《税务稽查操作指南》、《阳光行动——涉税违法案件稽查纪
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