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冬生周记(294期 05.09-05.15)

王冬生 / 2022-05-16
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、零收入也得申报

    这个月收入是零,是不是可以不申报增值税?不可以,申报表写的很清楚,零收入也得申报。是否申报,与申报多少,是两个问题,不能因为申报零,就不申报。零申报,也得申报,也是申报,不能不申报。

    2、债转股的利息收入确认时间

    A公司持有B公司发行的债券,包括本金100和未到期的应收利息10元,B公司还不上,债转股,A公司债权110,全部转成持有B公司股权。债转股协议约定的转股时间,A公司该确认10元利息。利息收入的确认时间,是合同约定的付息时间,债转股协议约定的转股时间,相当于双方约定改变利息支付时间。尽管没有针对债转股的专门规定,但利息收入确认时间的一般性规定,就够了,关于永续债的文件,有类似规定,可以作为一个佐证。

    3、异常增值税发票进项税的转出与转入

    被认为是异常的增值税专票,进项税先转出。如果被查实后,可以抵扣,如何再抵扣?在增值税及附加税费附列资料中,用负数填写异常凭证进项税转出栏即可。只要政策允许的,申报表都能填进去。

    4、需防留抵退税的好事变成坏事

    留抵退税堪称轰轰烈烈,匆匆忙忙,是否有必要如此这般,值得探讨。政策说清楚,程序讲明白,纳税人根据自己的需要,按部就班申请,税局及时依法退还,就行了。在纳税人自己还没急的情况下,税局不必送上门去,更不必为完成什么指标而绞尽脑汁,甚至不惜扰民。真理向前走一步就成谬误。还是别把好事变成坏事,别让好心招致民怨。这是何苦呢

    5、涉税问题的应该与可以

    纳税人处理税收问题,实际可以分为两次层次,一是严格按照税法,应该怎么办;二是实际操作过程中,可以怎么办。所以,不必事事时时可丁可卯,起码在不撞红线的前提下,可以适当灵活处理。即使原则问题,也有个追诉期问题。所以,应该与可以,两者多少有些距离,当然距离有多大,具体问题具体分析。所以,做好税收工作,既要熟悉税法,也需了解实际。

    6、企业异地经营的双赢与双亏

    企业注册地,也就是缴税的地方,与实际经营地,不在一地的情况,不是个别现象。如果在一个城市,问题不大,如果在不同城市,甚至不同省市,问题就有点大。不在一个地方的原因,往往是注册地给返还等优惠政策,而且税局管理相对较松,一是注册地够不着,离着太远,而经营地税局又没法管,根本就没在您这挂号,想管都不好找。二是本来就是注册地吸引过去的,睁只眼闭只眼。所以异地经营一般是双赢,注册地赢,纳税人赢。但是也有双亏,一是经营地亏,提供公共服务,却收不到该收的税,二是经营地其他企业亏,可能要替别人补亏空的税款,好比乘车,有人不买票,票价可能就要提高,老实买票的人,多少就得多点冤枉钱。

    7、税收刺激措施应还有选项

    除留抵退税外,应该还有其他可以考虑的税收刺激措施。如降低房地产企业土增税和所得税的预征率,目前的预征率都是这个行业火爆的时候定的,目前已经没有那么高的利润。完善重组的税收政策,降低门槛,放宽条件,尽量允许取得股权对价,没有变现的重组行为,享受特殊重组待遇。增值税允许抵扣利息支出进项税,允许金融商品转让的负差,结转下一年度。通过税收政策的调整,也许可以进一步发挥税收对经济发展的积极作用。

    8 避税与筹划有何区别?

    一同学的论文主题是反避税,忽然想到,避税与筹划有何区别?有区别有联系。反避税的说法很常见,但没有反筹划。仔细一想,补税与筹划区别蛮大。避税,主要是关联方之间,通过不公允的交易价格,减轻税负。筹划尽管也常伴随着价格安排,但常有业务流程与组织架构的安排,内容更丰富,尽管没有反筹划的说法,但筹划方案不合法,也可以被推翻。避税也是筹划的一种方式,筹划一般也有避税的内容。

    万象:家国天下

    1、俄罗斯胜利不容易,但垮掉更难

    俄罗斯胜利日阅兵,一如既往地好看,但眼前这场战争胜利的日子,不知何时到来,与美欧的较量,更不知何时缓解。俄罗斯未来的困难,不言而喻。但是,俄罗斯不会垮掉,古巴、朝鲜、伊朗都是被打压多少年,也没垮掉。不管历史上,中俄有多少恩怨,现在的俄罗斯是战略盟友,对中国而言,支持俄罗斯就是自保,尽管不支持开战,但应支持俄罗斯不倒。

    2、猜测收割麦苗的背后原因

    有的地方,农民收割即将成熟的麦苗,一片指责声,甚至有人怀疑什么敌人故意破坏我粮食安全。出现这种事,当然令人痛惜。但是,谁都不傻,都是理性人。事出反常不一定有妖,但肯定有因,为啥这样干?估计是一算账,现在卖的钱,比以后卖小麦挣的多。所以,更深层的原因,是不是小麦收购的保护价太低了?是不是谷贱伤农?该听听当事的农民怎么说。记得几年前,看一新闻,说提高好像是小麦还是什么粮食的收购价格,拿出多少亿元,看似不少,但一平均,一斤才涨一分钱,当时恨不得骂几句。出现问题时,也可能意味着某些方面的政策,该调整了。

    3、核酸报告竟然敢造假

    上海一个小区出现多份假阳性报告,不知多少人因此被额外折腾。之前合肥也出现过。看来这波疫情啥时候过去,不仅取决于病毒,也取决于检测机构个别人的良心。忽然想起马克思的话,资本有300%的利润,冒着杀头的风险也干,资本来到时间,从头到脚,每个毛孔都滴着血和肮脏的东西。孙中山先生当年讲节制资本,现在讲设置红绿灯,意思差不多。如果把赚钱放在第一位,那就不择手段,啥钱都赚,人命不再关天,赚钱才关天。

    4、南开大学的难堪事

    教授被学生举报早就不新鲜,个别教授早就礼崩乐坏。但像南开大学这样差不多同时有三个教授被学生举报成“叫兽”,好像还是第一次,但愿其他大学别有第二次。南开这下难堪了,以后再介绍南开大学,可以是括,亦称难堪大学。

    5、疫情防控措施应严而有度

    在不影响疫情防控效果的前提下,目前的防控措施,是否可以松动一点?灵活一点?尽量减少社会成本?应该是有空间的。比如,100%居家办公,能否改成每天20%?一个人占五个人的工位,应该不算聚集。再比如封控,一个小区出一个阳性,是不是可以不把整个小区都封了,是不是封个门洞或整个楼,就可以。防疫很重要,但是其他事不是无足轻重,可有可无,也该兼顾,在严格防疫,防疫第一的前提下,还是应努力避免不必要的成本付出。政策稍微灵活一点,也许就能让不少人活得好一点,甚至起死回生,活下去。钻头不顾腚的极端化思维方式与行为方式,实不可取。

    6、细分躺平:全躺 半躺 不躺

    面对疫情的选择,有躺平的,有抗争的。躺平,是不是可以再细分成全躺、半躺、不躺。全躺,完全放任病毒肆虐。半躺,防疫人员与病毒顽强抗争,但更多的其他人员被病毒逼停,大面积长时间封控,说是居家办公,但也经常把自己放平,或者床上躺着,或者沙发上歪着。不躺,防疫人员与病毒积极抗争,尽量允许其他人员坐着或站着正常工作,加紧生产。拒绝全躺,接受半躺,争取不躺。

    7、川普退群,拜登建群

    当年川普是不断退群,现在拜登是不断建群。老美又拉着东盟搞点什么,面对老美的拉拢,换谁也不能拒绝,东盟的做法可以理解。反正是亡我之心不死,什么招数都使得出来,没有底线。但不管如何折腾,不必太担心,战术重视,战略蔑视。最有力的破局之策,还是做好自己的事,保持经济发展,社会进步,国泰民安,政通人和,国防强大,任你什么鬼伎俩,最后全都无效,无可奈何花落去。也许过两年,川普又杀回来,把拜登建的群,又给踢了,就像当初踢奥巴马搞的APP,也盼着川普再上台。

    8、居家办不了的工,可咋办?

    居家办公,有些工,可以居在家办,有些工,只能在单位办,家里没有办公的设备,缺干活的家把式。所以,还是别绝对,需要到单位的,还是应允许去单位,别超过一定比例,比如20%,如果按这比例,员工的间距,估计比在家里都宽松。防疫,既要严格防,又要尽量放,尽量不伤及无辜,最终实现防疫与经济同步。

    9、核酸严格了

    今又去做核酸,发现工作人员的桌子上,贴着一张纸,以前有没有没注意,上面有三行字,前两行的大意记住了,一是捅的深一点,二是多搅和几圈。感觉有点恐惧,比以往也更不舒服。

    杂谈:人生感悟

    1、美化自己与蒙骗上级

    该做五件事,但只做了一件,还不一定是最着急的那件事,这时候该自责,还有四件事没做。但不,敲锣打鼓,变着花样地宣传那一件事,好像多么努力,多么认真,多么辛苦地工作着。没做的事,不仅是不该做,而且根本就不存在。其实,都明白,起劲吆喝的目的,主要是给上级看的。上级也不一定知道,还有着急的另外四件事,见下级如此卖力,很是开心。只是折腾了最末梢的当事人,呲牙咧嘴,强作欢颜。

    2、人生苦短,苦中作乐

    经常在办公室吃饭,所以准备了香醋、酱油、芥末,需要的时候就用,吃的更有滋味。生活的滋味,都是自己过出来的。朝什么方向努力,就品味什么样的滋味。人生苦短,苦中作乐,也能有乐。

    3、公章带回家,但不栓裤腰带

    不让去办公室了,只好把公章带回家,有需要的时候,手写个什么材料,盖上章,也能管用。俺这章,不怕谁来抢,不用像某名人那样,把抢来的公章,用绳栓到裤腰带上。公章,也称印信,其实就是信用的证明,有公章,有印,才可信,没公章,没印,不可信,就不顶用。所以,尽管不用把公章栓腰带上,也得严格管理,不得乱用。

    4、面对疫情,不能躺平,努力抗争,终将成功

    尽管不得不居家,但各项工作尽量正常开展,包括招人与入职。今年的毕业生,多数7月份报到,也有几个想提前报到,反正学校也没事了。虽然报到后也是居宿舍干点活,还是让人家按原定时间报到,报到后,心里就踏实了,开始有工资,也减轻点经济压力。今天报到一个,下周还有几个。面对疫情,不能躺平,努力抗争,终将成功。

    5、认真修改论文,画圆学习句号

    参加人大税务专硕的论文答辩,既提出问题和自己的意见,也学到些东西。论文答辩的过程,首先当然是评判论文是否合格,能否通过,其次也是一次提高的机会,帮助学生对论文所述问题的分析更全面,认识更深刻。学生对老师的意见,也不一定全部接受,不少意见都属于探讨的性质,谁都不能保证所有意见都经得起推敲,都是真理。对不少同学而言,硕士也许就是学历教育的终点,以后难得有机会写如此长篇大论,还是应认真修改论文,不留遗憾,把自己学习生涯的句号,尽量画圆。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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