做好企业税务合规管理,首先要知晓企业税务合规7大风险！

2022年4月2日上午，最高人民检察院会同全国工商联专门召开会议，深入总结两年来检察机关涉案企业合规改革试点工作情况，并对全面推开改革试点工作作出具体部署。

随着企业合规的全面铺开，税务合规作为企业合规中重要内容，也必将随之全面普及。

为了更加有效做到企业税务合规，必须知晓企业税务合规中重要的风险。笔者总结处理过的大量的税务争议案件，提炼出七大税务合规风险——“虚”、“偷”、“漏”、“欠”、“逃”、“骗”、“抗”，具体分析如下：

1、虚——虚开增值税发票

虚开增值税发票，整体上分为虚开增值税专用发票和虚开增值税普通发票。虚开增值税发票面临行政责任和刑事责任，其中行政责任，根据发票管理办法，50万以下罚款；虚开增值税专用发票，税款伍万以上，构成虚开增值税专用发票罪，承担刑事责任，面临最高无期徒刑；虚开增值税普通发票，50万或一百张，构成虚开发票罪，面临最高七年有期徒刑。

2、偷——偷税

根据税收征收管理法第63条规定，只要具备三种行为（纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报）、一个结果（不缴或者少缴应纳税款）还有一个主观故意，就会构成偷税，面临补缴税款、滞纳金和50%到5倍的罚款的行政责任。

3、漏——漏税

漏税，主观上过失，客观上少缴税款。根据税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”、第五十二条“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”、第六十四条第二款（ 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款）等规定，对于漏税，一般需要补缴税款和滞纳金，特殊情况下，还需要承担罚款的行政责任。

4、欠——欠税

关于欠税的相关法律规定如下：

税收征收管理法第四十四条　欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

税收征收管理法第四十五条　税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

税收征收管理法第五十条　欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

5、逃——逃税和逃避追缴欠税

逃方面的企业合规风险主要包括逃税和逃避追缴欠税，主要法律规定如下：

根据刑法第二百零五条规定，逃税罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上，或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。

根据刑法第六十五条规定，逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

6、骗——骗税

骗税主要是骗取出口退税，根据情节严重程度，骗取出口退税的行政责任和骗取出口退税罪的刑事责任，主要法律规定如下：

税收征收管理法第六十六条　以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

刑法第二百零四条? 以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

7、抗——抗税

抗税的税务合规风险面临行政责任和刑事责任，具体法律规定如下：

税收征收管理法第六十七条　以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。

刑法第二百零二条? 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

总之，通过上面的简单分析，大家基本知道常见的七种的税务合规风险，并知道风险危害程度不同，对应的法律责任也不同，这就需要对于不同的税务合规风险，采取不同的防控措施，并上升到管理层面，从而实现企业税务合规风险管理。