审计新人如何抽凭

知乎里有个关注度甚高的话题：作为刚入职的审计新人，平时的工作涉及到抽凭证，从抽凭证而言，应该怎么抽，可以学到什么？

我刚刚跳出了A1阶段，从最烦琐的工作中解脱出来。过去一年，没少抽凭，全力以赴，全能扫描王占了好几个G；过去一月，感谢A1的辛勤付出，工作之余，还帮我抽取需要的凭证。

那么，作为审计新人，如何抽凭呢？

审计抽凭，适用于三种情况：穿行测试、控制测试、细节测试，每种情况目的不同。想要搞清楚如何抽凭，首先要知道抽凭的目的是什么。

一、穿行测试

穿行测试通常用于了解被审计单位的流程，如果你的抽凭目的是穿行测试，那么你应当获得的结果是：通过抽凭，把该流程的全部内容了解清楚。

以销售流程为例，获取供应商信息表——供应商投标书——比价表——采购申请——审批采购结果——签订合同——生成采购订单——运输单据——质量检测单——入库单——生成记账凭证，形成一个闭环。

那么你在抽凭过程中，需要清楚的知道：谁提出采购申请？谁来审批？谁签订合同？谁去验收？什么时候付款？是否存在权责不分离的情况？

二、控制测试

审计准则对控制测试的定义为：评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序，包括测试控制如何运行、是否一贯执行、由谁或以何种方式执行。

这话听起来非常抽象，在我看来，控制测试属于偷懒的审计程序。假设有1千笔凭证，每笔凭证的发生额都是1万元。作为审计师，你需要提供合理保证，那你是不是得抽个6百笔凭证才像话。

实务中，被审计单位远超过1千笔凭证，那你根本就干不了活，审计费用无法覆盖成本。

这时候需要审计师偷懒，我能否抽50笔凭证也达到同样的效果呢？可以！但前提是：被审计单位没有舞弊动机，且内部控制能够防止舞弊发生。

那么这时候我们去看看企业的内部控制如何，是否由专人申请、审批、验收、付款，是否存在不相容职务分离的情况。那么我们的程序转变为：检验被审计单位的运行情况，是否能够做到防止舞弊。

控制测试可以理解为执行多次穿行测试，执行一次穿行测试对企业的流程有个基本了解；执行多次穿行测试即可测试内部控制是否良好运行。

三、细节测试

我们通俗意义上的抽凭就是细节测试，简言之，记账凭证对应的原始凭证是否真实可靠，金额是否正确、是否与合同相符，是否存在跨期情况。

例如，查看收入确认是否存在跨期行为，除重点关注发票、合同外，还需要了解企业的收入确认政策，到底以验收还是出库，记账凭证的日期应当与出库单或验收单一致，并非与发票保持一致。

细节测试的抽凭目的为：检查原始凭证是否与记账凭证保持一致，如果是固定资产折旧、无形资产摊销、损益类科目结转，那么没有抽凭的必要。

以上即为抽凭的几种适用情况，穿行测试、控制测试、细节测试。祝各位朋友年审顺利。