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冬生谈税-周记(278期 2022-01-18)

王冬生 / 2022-01-19
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、 税法应与时俱进

    不少税收法规,严重滞后于现实,经常导致合法不合理,合理不合法,法与理之间发生冲突,也造成税企之间的矛盾,甚至是尖锐矛盾。法与理发生冲突时,还是尽量及时修改法律,合理的法,才是良法,良法才能善治。

    2、学习税法的困惑

    法规解读一般是对法规正文的解释,便于理解正文。但是,看总局关于企业所得税纳税申报表34号公告的解读,费半天劲,才看明白如何计算叠加享受优惠税额,如何计算应纳税额。等看明白后,才猛然发现,这是一个重大的政策调整,一个企业如果有项目所得优惠,也有小微企业、高新企业等针对企业的优惠,则需计算叠加享受的优惠税额,叠加享受的部分,不得享受,加回到应纳税额。这么大的事,最好发个文明确,不能在没有法律效力的解读中,纳税人不一定看这份很长的解读,如果没看,或看不明白,可能糊里糊涂地就少缴税款,掉进坑里。

    3、对所得的优惠还是对税率的优惠

    小微企业的所得税优惠,一般是对所得的优惠,减少应税所得,如100万以内的所得,减按12.5%作为应税所得,但是税率一直是20%,所以,实际征2.5万。但是在34号公告的解读中,小微企业的优惠,变成了对税率的优惠,100万以内的所得,税率变成了2.5%。既困惑,又别扭,不过,税法怎么变,纳税人就怎么执行,不必徒费脑筋。

    4、税法学习三阶段:头疼——不疼——享受

    把34号公告解读中不得叠加享受的优惠,终于看明白了。实际就是三个问题。第一、哪类优惠不得叠加?既有所得减半优惠,也有低税率优惠,就存在不得叠加的问题。第二、谁不能叠加谁?允许享受所得减半优惠,不能已经享受减半的所得,再适用低税率优惠。也就是低税率优惠,不能叠加所得减半。第三、如何计算不能叠加的优惠金额?用因享受低税率而少缴的税额,去乘一个分子式,分子是减半的所得,分母是包括减半所得的不考虑上年亏损的当年所得。这样就把低税率优惠金额中与减半所得对应的部分,算出来了。乘积的结果与因享受低税率优惠少缴的税额比较,哪个小,哪个就是不得叠加的金额。不得叠加的金额,应加回到应纳税额。极端情况,如果当年的应税所得,都是减半后的所得,则不能再享受低税率优惠。难的不会,会的不难,看明白,也就不难了。经常给同事讲,学复杂的税法,有三个阶段;第一阶段,看不懂,头疼。第二阶段,看懂了,不疼。第三阶段,看透了,享受。由疼到不疼,由不疼到享受,而且,三言两语,说明白。税法不是数学题,静下心来,多想想,总能超越第一阶段,进入第二甚至第三阶段。

    5、电商刷单是否应该缴税?

    电商刷单,是否应该缴税?还是要看事实依据和税法依据。以增值税为例,发生有偿的货物销售行为,就有纳税义务。刷单是否是有偿的货物销售行为?不是,没有货物销售行为,类似一种造假的营销行为。所以,刷单没有增值税纳税义务。当然,如果给刷单者开具了增值税发票,就有纳税义务。

    6、个独企业与合伙企业,不缴纳企业所得税的原因

    个人独资企业与合伙企业,不缴纳企业所得税。为啥?道理之一在于,其个人投资者,个人合伙人要对其债务承担无限连带责任。所以,个人投资者与其投资的个人独资企业,个人合伙人与其成立的合伙企业,在利益上就是一个人,也可以说名为企业,实为个人,不征企业所得税,征个人所得税,更合理。当然,这些企业如果有增值税应税收入,应缴增值税,是增值税纳税人。税法好比铁路警察,各管一段,各按各的规定。

    万象:家国天下

    1、愿防疫悲剧不再发生

    上海的防疫措施一直广受赞誉,而有些地方则备受指责。不禁纳闷,难道没有一个通用的防疫指南吗,如果有个指南,个人该怎么做,政府该怎么做,宾馆、商店、医院等公共场所怎么办,各地的差距是不是不至于那么大。也许有,只是自己不知道。但愿发生在西安的悲剧,其他再发生疫情的地方,不再出现。

    2、违建的房子必须要拆吗?

    违建的房子,必须要拆吗?即使不考虑法律依据,只从道理讲,要看拆除,想达到什么目的,如果可以达到,也该达到,当然该拆。如果达不到应有的目的,甚至背道而驰,也许不拆更好。违建的房子,多是违法审批建设的产物,应依法惩处有关人员。如果破坏了环境,拆除有助于恢复环境,拆除也还有理,如果无法恢复环境,甚至进一步破坏环境,是不是不拆更好,毕竟房子没惹谁,购房者可能也无辜。当然,如果为了某种正确,那就另当别论。但是,做事不管不顾的时候,甚至钻头不顾腚的时候,正确可能也隐含着不正确。

    3、东风在哪里?就在心里!

    哈萨克斯坦动乱,普京出手,三下五除二,消停了,看报纸消息,俄军开始撤离。这当大哥的,真够意思。感觉普京这些年干的不少事,一个特点是,干脆利落,该出手时,就出手,似乎没有左顾右盼,瞻前顾后,前怕狼后怕虎。他就是打虎的,打狼的。有句老话,叫万事俱备,只欠东风,但东风经常是迟迟不来。其实,许多时候,东风就在心里,就看敢不敢来,想不想刮。

    4、大智若愚,大愚,也若智

    河南警方的通报,措辞比较专业,翻译成土话,就是那小子涉嫌故意传染病毒。疫情越严重,他所在的公司,当然也包括他自己,越有钱赚。当然,是个人行为还是组织行为,有待进一步侦查。想起当年空想社会主义的代表人物,傅立叶还是圣西门挖苦过,玻璃商希望所有玻璃都被冰雹打碎,律师希望大家都打官司。马克思则说资本来到时间,从头到脚都流着血与肮脏的东西,有300%的利润,可以冒着杀头的危险。用什么词评价这类人?利益熏心,丧尽天良,愚蠢至极。尽管都是聪明人,但最后把自己玩进去了,还是小聪明,大愚蠢。如同大智若愚,大愚,也若智。

    5、空谈不如不谈

    宏大的叙事很有必要,也很正确,但普通百姓多是从日常的身边的工作和生活案例中,去感悟,去评判。一个行动胜过十打纲领,一个案例,不知胜过多少大道理,普通百姓看多了正反对比的案例,公信力就可能逐渐消退,甚至说的越多,越起反作用。说到是必要的,做到更必要。

    6、报纸逐渐被冷落

    单位定了几份报纸,有空就翻一翻,有时候好几天才翻一次,遇到好的或重要的文章,才认真读一遍或读一部分,自己看完后,放到公共区,但没看到其他同事看报纸,过一段时间,扔到垃圾箱。曾看到某大报退休的一领导在其微博撰文,他平时不看报纸,周围的人也很少看。其实,这反应出一个问题,受官方媒体影响的观众或听众,数量可能不多,广告收入大幅度下滑,就是一种市场反应。媒体可能在自说自话,就是支着个架子。宣传的内容或方式,需要改进,再端着架子,板着脸子,拿着调子,说一些远离实际工作与生活的东西,传统读者,慢慢也可能流失掉。

    7、令人尴尬的一幕

    早晨扔垃圾,厨余垃圾中有几团废纸,倒入垃圾箱后,被值班的大姐发现,立刻告我,废纸是其他垃圾,混在一起,被领导发现,俺要罚钱的。说罢,用长夹子把废纸夹出来。老脸一阵发烧,赶紧道歉,抱歉抱歉,记住了,下次不了。

    8、边腐边升,谁之过?

    看了一集《零容忍》的反腐专题片,那些人多是边腐边升,如果一腐败就被查,估计科长都不是,也没资格上这专题片。上镜者估计每次提拔前,组织考评都是溢美之词,与现在揭露的事实一比,当初的考察者,起码应该不好意思。忽然想到一个问题,会计师事务所上市公司审计,有问题发现不了,要承担责任的。不知出事官员的提拔者,是否该承担用人失察的责任。只要提拔者不出事,估计也难追究责任,因为整个程序,涉及不少环节,到底是谁失察呢,说不清楚,谁都可以一推二六五。无论公司还是企业,识人、选人、用人,都是大事,也是难事,不过,只要出于公心,应该也不难,毕竟时间久了,能力与人品,总能看出来。但是,上级只要一打自己的小算盘,谋点私利,听个赞歌,享受马屁,这事就麻烦了。

    9、现实中的《西游记》

    深圳会计师事务所因做假账被上市公司监管部门处罚,该!但不少大所也该,甚至早该,多次该,却没听见如之何的消息,起码没像这家所那样被大张旗鼓地宣传。想起有人分析《西游记》中被孙悟空打死的妖精,都是地上的土妖精,而从天上跑下来的妖精,在即将被悟空打死的时候,悟空总能听到来自天上的声音,大圣手下留情,这是我身边的那个啥,还请留它性命。悟空只好无奈地看着天神把他称之为孽障的东西领走。从一起案件中,可以看到法律的公正,因为该受处罚,也可以看到不公正,因为更该的没受处罚。彻底公正也难,毕竟孙悟空都没辙,但让大家感觉越来越公正,还是应该可以做到。

    杂谈:人生感悟

    1、还记得李敖演讲的金句

    大约十多年前,李敖到北大清华、复旦演讲,看过演讲视频。演讲者风趣幽默,听讲者笑声不断。但有几句话,李敖讲的一本正经,一脸真诚,其他的话都忘记了,就记住他这几句话,大意是:中国的宪法规定的公民权力,是全世界最多的,我不认为这是假的,只要我们努力,他就是真的!听完他这番话,如雷贯耳,醍醐灌顶,他的形象都高大起来。在后来的工作中,也经常想起他的话,尤其遇到困难时,不能等别人恩赐,而是相信税法,依靠税法,税法最终会管用。

    2、工作、生活、身体

    工作、生活、身体,三者相互影响,或者相互促进,或者相互促退。关键是别有太过分的不良习惯,不然,就可能促退,甚至一退到底。

    3、不论未来怎么样,关键自己怎么样

    新的一年会怎么样?用一句正确的废话回答,就是不确定性。不论未来怎么样,不论别人怎么样,那是不该管也管不了的事。以不变应万变,以努力工作这一不变,应对各种变化、挑战、压力,就够了。管他未来怎么样,关键自己怎么样。只要自己不躺平,谁也不能把你怎么样。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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