冬生谈税-周记(278期 2022-01-18)

税事：专业探讨

1、 税法应与时俱进

不少税收法规，严重滞后于现实，经常导致合法不合理，合理不合法，法与理之间发生冲突，也造成税企之间的矛盾，甚至是尖锐矛盾。法与理发生冲突时，还是尽量及时修改法律，合理的法，才是良法，良法才能善治。

2、学习税法的困惑

法规解读一般是对法规正文的解释，便于理解正文。但是，看总局关于企业所得税纳税申报表34号公告的解读，费半天劲，才看明白如何计算叠加享受优惠税额，如何计算应纳税额。等看明白后，才猛然发现，这是一个重大的政策调整，一个企业如果有项目所得优惠，也有小微企业、高新企业等针对企业的优惠，则需计算叠加享受的优惠税额，叠加享受的部分，不得享受，加回到应纳税额。这么大的事，最好发个文明确，不能在没有法律效力的解读中，纳税人不一定看这份很长的解读，如果没看，或看不明白，可能糊里糊涂地就少缴税款，掉进坑里。

3、对所得的优惠还是对税率的优惠

小微企业的所得税优惠，一般是对所得的优惠，减少应税所得，如100万以内的所得，减按12.5%作为应税所得，但是税率一直是20%，所以，实际征2.5万。但是在34号公告的解读中，小微企业的优惠，变成了对税率的优惠，100万以内的所得，税率变成了2.5%。既困惑，又别扭，不过，税法怎么变，纳税人就怎么执行，不必徒费脑筋。

4、税法学习三阶段：头疼——不疼——享受

把34号公告解读中不得叠加享受的优惠，终于看明白了。实际就是三个问题。第一、哪类优惠不得叠加？既有所得减半优惠，也有低税率优惠，就存在不得叠加的问题。第二、谁不能叠加谁？允许享受所得减半优惠，不能已经享受减半的所得，再适用低税率优惠。也就是低税率优惠，不能叠加所得减半。第三、如何计算不能叠加的优惠金额？用因享受低税率而少缴的税额，去乘一个分子式，分子是减半的所得，分母是包括减半所得的不考虑上年亏损的当年所得。这样就把低税率优惠金额中与减半所得对应的部分，算出来了。乘积的结果与因享受低税率优惠少缴的税额比较，哪个小，哪个就是不得叠加的金额。不得叠加的金额，应加回到应纳税额。极端情况，如果当年的应税所得，都是减半后的所得，则不能再享受低税率优惠。难的不会，会的不难，看明白，也就不难了。经常给同事讲，学复杂的税法，有三个阶段；第一阶段，看不懂，头疼。第二阶段，看懂了，不疼。第三阶段，看透了，享受。由疼到不疼，由不疼到享受，而且，三言两语，说明白。税法不是数学题，静下心来，多想想，总能超越第一阶段，进入第二甚至第三阶段。

5、电商刷单是否应该缴税？

电商刷单，是否应该缴税？还是要看事实依据和税法依据。以增值税为例，发生有偿的货物销售行为，就有纳税义务。刷单是否是有偿的货物销售行为？不是，没有货物销售行为，类似一种造假的营销行为。所以，刷单没有增值税纳税义务。当然，如果给刷单者开具了增值税发票，就有纳税义务。

6、个独企业与合伙企业，不缴纳企业所得税的原因

个人独资企业与合伙企业，不缴纳企业所得税。为啥？道理之一在于，其个人投资者，个人合伙人要对其债务承担无限连带责任。所以，个人投资者与其投资的个人独资企业，个人合伙人与其成立的合伙企业，在利益上就是一个人，也可以说名为企业，实为个人，不征企业所得税，征个人所得税，更合理。当然，这些企业如果有增值税应税收入，应缴增值税，是增值税纳税人。税法好比铁路警察，各管一段，各按各的规定。

万象：家国天下

1、愿防疫悲剧不再发生

上海的防疫措施一直广受赞誉，而有些地方则备受指责。不禁纳闷，难道没有一个通用的防疫指南吗，如果有个指南，个人该怎么做，政府该怎么做，宾馆、商店、医院等公共场所怎么办，各地的差距是不是不至于那么大。也许有，只是自己不知道。但愿发生在西安的悲剧，其他再发生疫情的地方，不再出现。

2、违建的房子必须要拆吗？

违建的房子，必须要拆吗？即使不考虑法律依据，只从道理讲，要看拆除，想达到什么目的，如果可以达到，也该达到，当然该拆。如果达不到应有的目的，甚至背道而驰，也许不拆更好。违建的房子，多是违法审批建设的产物，应依法惩处有关人员。如果破坏了环境，拆除有助于恢复环境，拆除也还有理，如果无法恢复环境，甚至进一步破坏环境，是不是不拆更好，毕竟房子没惹谁，购房者可能也无辜。当然，如果为了某种正确，那就另当别论。但是，做事不管不顾的时候，甚至钻头不顾腚的时候，正确可能也隐含着不正确。

3、东风在哪里？就在心里！

哈萨克斯坦动乱，普京出手，三下五除二，消停了，看报纸消息，俄军开始撤离。这当大哥的，真够意思。感觉普京这些年干的不少事，一个特点是，干脆利落，该出手时，就出手，似乎没有左顾右盼，瞻前顾后，前怕狼后怕虎。他就是打虎的，打狼的。有句老话，叫万事俱备，只欠东风，但东风经常是迟迟不来。其实，许多时候，东风就在心里，就看敢不敢来，想不想刮。

4、大智若愚，大愚，也若智

河南警方的通报，措辞比较专业，翻译成土话，就是那小子涉嫌故意传染病毒。疫情越严重，他所在的公司，当然也包括他自己，越有钱赚。当然，是个人行为还是组织行为，有待进一步侦查。想起当年空想社会主义的代表人物，傅立叶还是圣西门挖苦过，玻璃商希望所有玻璃都被冰雹打碎，律师希望大家都打官司。马克思则说资本来到时间，从头到脚都流着血与肮脏的东西，有300%的利润，可以冒着杀头的危险。用什么词评价这类人？利益熏心，丧尽天良，愚蠢至极。尽管都是聪明人，但最后把自己玩进去了，还是小聪明，大愚蠢。如同大智若愚，大愚，也若智。

5、空谈不如不谈

宏大的叙事很有必要，也很正确，但普通百姓多是从日常的身边的工作和生活案例中，去感悟，去评判。一个行动胜过十打纲领，一个案例，不知胜过多少大道理，普通百姓看多了正反对比的案例，公信力就可能逐渐消退，甚至说的越多，越起反作用。说到是必要的，做到更必要。

6、报纸逐渐被冷落

单位定了几份报纸，有空就翻一翻，有时候好几天才翻一次，遇到好的或重要的文章，才认真读一遍或读一部分，自己看完后，放到公共区域，但没看到其他同事看报纸，过一段时间，扔到垃圾箱。曾看到某大报退休的一领导在其微博撰文，他平时不看报纸，周围的人也很少看。其实，这反应出一个问题，受官方媒体影响的观众或听众，数量可能不多，广告收入大幅度下滑，就是一种市场反应。媒体可能在自说自话，就是支着个架子。宣传的内容或方式，需要改进，再端着架子，板着脸子，拿着调子，说一些远离实际工作与生活的东西，传统读者，慢慢也可能流失掉。

7、令人尴尬的一幕

早晨扔垃圾，厨余垃圾中有几团废纸，倒入垃圾箱后，被值班的大姐发现，立刻告我，废纸是其他垃圾，混在一起，被领导发现，俺要罚钱的。说罢，用长夹子把废纸夹出来。老脸一阵发烧，赶紧道歉，抱歉抱歉，记住了，下次不了。

8、边腐边升，谁之过？

看了一集《零容忍》的反腐专题片，那些人多是边腐边升，如果一腐败就被查，估计科长都不是，也没资格上这专题片。上镜者估计每次提拔前，组织考评都是溢美之词，与现在揭露的事实一比，当初的考察者，起码应该不好意思。忽然想到一个问题，会计师事务所给上市公司做审计，有问题发现不了，要承担责任的。不知出事官员的提拔者，是否该承担用人失察的责任。只要提拔者不出事，估计也难追究责任，因为整个程序，涉及不少环节，到底是谁失察呢，说不清楚，谁都可以一推二六五。无论公司还是企业，识人、选人、用人，都是大事，也是难事，不过，只要出于公心，应该也不难，毕竟时间久了，能力与人品，总能看出来。但是，上级只要一打自己的小算盘，谋点私利，听个赞歌，享受马屁，这事就麻烦了。

9、现实中的《西游记》

深圳某会计师事务所因做假账被上市公司监管部门处罚，该！但不少大所也该，甚至早该，多次该，却没听见如之何的消息，起码没像这家所那样被大张旗鼓地宣传。想起有人分析《西游记》中被孙悟空打死的妖精，都是地上的土妖精，而从天上跑下来的妖精，在即将被悟空打死的时候，悟空总能听到来自天上的声音，大圣手下留情，这是我身边的那个啥，还请留它性命。悟空只好无奈地看着天神把他称之为孽障的东西领走。从一起案件中，可以看到法律的公正，因为该受处罚，也可以看到不公正，因为更该的没受处罚。彻底公正也难，毕竟孙悟空都没辙，但让大家感觉越来越公正，还是应该可以做到。

杂谈：人生感悟

1、还记得李敖演讲的金句

大约十多年前，李敖到北大、清华、复旦演讲，看过演讲视频。演讲者风趣幽默，听讲者笑声不断。但有几句话，李敖讲的一本正经，一脸真诚，其他的话都忘记了，就记住他这几句话，大意是：中国的宪法规定的公民权力，是全世界最多的，我不认为这是假的，只要我们努力，他就是真的！听完他这番话，如雷贯耳，醍醐灌顶，他的形象都高大起来。在后来的工作中，也经常想起他的话，尤其遇到困难时，不能等别人恩赐，而是相信税法，依靠税法，税法最终会管用。

2、工作、生活、身体

工作、生活、身体，三者相互影响，或者相互促进，或者相互促退。关键是别有太过分的不良习惯，不然，就可能促退，甚至一退到底。

3、不论未来怎么样，关键自己怎么样

新的一年会怎么样？用一句正确的废话回答，就是不确定性。不论未来怎么样，不论别人怎么样，那是不该管也管不了的事。以不变应万变，以努力工作这一不变，应对各种变化、挑战、压力，就够了。管他未来怎么样，关键自己怎么样。只要自己不躺平，谁也不能把你怎么样。