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等风来,等花开,等到霍尔果斯股权投资企业又要补税来!

段从军 / 2022-01-16
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  • 标签:
  • 霍尔果斯
  • 股权投资
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    最近私募界和员工股权激励持股平台比较操心。

    财政部和税务总局对股权投资收益取消核定征收的热点还没退去,曾在霍尔果斯进行股权投资减持的企业又曝出追税。真是一波未平一波又起。

     

    一、沉寂的霍尔果斯再度追税

    霍尔果斯的神话早已破灭,资本的脚步追随地方和国家的政策南下。曾经的霍尔果斯,早已没有往日的喧嚣,而霍尔果斯的故事,并没有结束,近日又传股权投资企业补税事项。

    新疆自治区政府曾于2010年出台了《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》、《关于鼓励股权投资类企业迁入我区的通知》,对股权投资企业给与了相应的税收优惠。如公司制的股权投资类企业执行15%的所得税率,合伙制股权投资企业的个人合伙人按20%税率交税,且自治区按其对地方财政贡献予以奖励。

    2018年新疆自治区政府则发文对自治区等地制定的不符合国家政策规定的全部与企业缴纳税款挂钩的财政扶持、奖励等优惠政策予以废止,特殊情况的设定过渡期,并撤销《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》、《关于鼓励股权投资类企业迁入我区的通知》。

    2021年,自治区政府进一步发文,对前述的文件明确从2018年1月1日停止执行。

    由此,部分过去享受了相关优惠但未补税的企业此次则接到当地税务机关补税通知,并被持续要求补交税款。

     

    二、尚未注销的股权投资企业补税风险加大,并有联合惩戒风险

    根据笔者了解,目前霍尔果斯的股权投资类企业(包括员工持股平台),即便相关的股权投资项目已经处置完毕,但在实践中注销的难度还是较大。而不少这类企业,在自治区和霍尔果斯的地方税收优惠被废止期间,对于处置的股权投资仍按享受相关优惠的方式在过去申报纳税的,则其未来被税务机关要求补税的风险进一步加大。

    笔者所接触的一家股权投资企业,其在自行办理注销时不但被拒绝,后续还因各种原因被市场监管部门纳入了异常名录,这就进一步增加了注销的难度。如长期无法注销,也不进行其他税务处理,则未来被税务机关追查税收时,不但需要补交曾自行享受的相关税收优惠对应的税款,还面临着税收罚款和与日俱增的税收滞纳金

    根据2021年税务总局发布的《重大税收违法失信主体信息公布管理办法》(国家税务总局令第54号),这类企业在税务机关追税后处理不当还可能被列为“重大税收违法失信主体”并在信用中国网站公布,除将其纳税信用级别判为D级外,更重要的是税务机关还会将失信信息提供给相关部门,由相关部门依法依规采取失信惩戒措施。

    而根据21部委签署的《关于印发<关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录>的通知》,对税务违法行为联合惩戒对象包括被惩戒企业、企业负责人和财务负责人,具体的联合惩戒措施如下:

    关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录

    尤其地,限制乘坐高铁、飞机和入住星级酒店,则更对企业负责人和财务负责人是相当痛苦的一件事。而税收违法联合惩戒措施并非空穴来风,实践中早就大有所在,如在2018年6 月 1 日,首批限制乘坐火车飞机名单在 " 信用中国 " 网站公示,公示名单共包含 169 人,其中就包含国家税务总局提供税收违法行为人 21 人(主要涉及不缴或少缴应纳税款、非法取得增值税进项发票),占比超过12%。

     

    三、企业合规应对

    对于那些曾在霍尔果斯经营,但因各种原因长期无法注销的股权投资企业和持股平台而言,长期保持企业僵尸状态绝对不是最佳的选择,该类企业需要关注企业无法注销的真正原因,并探求相应的解决方案,尤其要避免被列入联合惩戒名单。对于涉及需要补税的,则需要根据具体情况,确定是否属于确需补税的类型,并及时和税务机关及各级政府部门开展沟通,在合法合规的情况下探求解决的空间,避免日益增大的滞纳金和罚款。对涉及到被市场监管部门列入异常名单的,要及时查找原因,并与当地政府沟通以探寻解决的方法。对于企业处于合规状态,但当地政府存有疑虑的,则需要和当地政府积极开展沟通解释工作,争取政府和企业都能接受的方法。

     

    附:投资公司税务违法联合惩戒典型案例

    http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c4284771/content.html?from=groupmessage

    二、赖税出境被拒 联合惩戒显威

    2018年7月,三亚某投资公司法定代表人鲁某在珠海拱北出境时被海关限制出境,出国计划被迫中断。急于出国的鲁某火急火燎联系税务稽查部门,被告知因三亚某投资公司偷税且逃避缴纳税款,其作为法定代表人已被列入税收违法“黑名单”,受到税务、公安、海关、银行等多个部门的联合惩戒,阻止出境只是其中的一项惩戒措施。

    原来,因被举报,三亚某投资公司于2017年被税务稽查部门立案检查。税务稽查人员发现该公司在经营Y度假公寓项目时,在项目持有、对外销售、承包合作、对外租赁等活动中,均未按照有关税法的规定履行纳税义务,存在偷税行为。经多方调查取证,税务稽查部门依法作出处理决定,补缴税款501万元,并处以罚款122万元。

    然而,鲁某心里却打起了小算盘,企图打持久战而“金蝉脱壳”。他采取无视的态度,不仅消极对待税务稽查部门的处理,既不缴纳税款、罚款,也不行使法律法规赋予的行政复议、行政诉讼权利,反而利用执行过程中程序上的时间差,提前摆布公司名下财产。

    税务机关依法对该公司采取强制执行措施时发现,该公司名下除一栋Y度假公寓外,无其他财产。这仅有的财产还是一个“问题财产”。原来,该别墅是公司通过法院拍卖取得,但由于该公司擅自更改设计规划,拆建成Y度假公寓后未取得相关证书,无法对其进行查封拍卖。因此,在执行过程中,“底气十足”的鲁某态度强硬,一再强调公司没有其他财产,只有公寓的房产,随便税务机关处置。

    正当鲁某为自己的算计得逞而洋洋自得之时,由于该公司偷税行为已达到税收违法“黑名单”公布标准,其本人作为法定代表人和公司一同被税务机关列入税收违法“黑名单”,向全社会公布并实施联合惩戒。鲁某出境时被限制仅仅是税收失信所面临的苦果之一。税务稽查局还约谈了鲁某,如果再逃避缴纳税款,将按照国家发改委、税务总局等八部门2018年3月共同签发的关于限制特定严重失信人乘坐火车、民用航空器的文件,限制其乘坐飞机和高铁。

    面对“黑名单”联合惩戒的一系列“组合拳”,鲁某害怕了,主动联系税务稽查局表示积极筹措资金缴纳税款,争取早日撤出税收违法“黑名单”。之后在不到两个月的时间,鲁某筹措资金1000余万元,将公司所欠税款、滞纳金、罚款全部缴清入库。事后,尝到税收失信苦果的鲁某感叹:“一处失信,寸步难行,身陷联合惩戒大网付出的代价太大了!”

     

    段从军

     

    作者
    • 段从军 段从军,高级会计师,20年税务实务经验,先后任职于税务机关、央企集团总部、外企中国总部、某四大。段先生对国内各税种都有较为独到的研究,熟悉国内税收、国际税收和海关税收、转移定价等。段先生尤其擅长处理跨税种的综合性税务事项,包括税务筹划、并购重组、国内税与海关税结合以及国内税与转让定价结合的综合性税务事项。他还出版有《国际税收实务与案例》、《进出口税收和出口退税实务与案例》。该公众号将关注:国内税收、国际税收、海关税收、转移定价、反倾销和反补贴。
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