凭票抵扣、计算抵扣、加计抵扣、加计抵减、核定抵扣六种方式的运用

从小规模纳税人处购进农产品取得1%专票不得按票面金额的9%计算抵扣，只有取得3%的专票才可以。

1、凭票抵扣的主要是增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、代扣代缴境外服务的完税凭证、国内运输服务的电子增值税普通发票、注明通行费字样的增值税普通发票。

说白了，就是票上多少税额，你抵多少税额。

2、计算抵扣，一个是解决自产农产品，上家免税，若下家凭票抵扣将无税可抵，因此上家免税，下家计算出一个进项税额来。

比如从农业合作社买自产树苗10000元，那就借 树苗9100，借进项税额900 贷 白花花的银子10000。

一个是国内交通运输的相当一部分开不出专票来，当然下一步航空、高铁、汽运发票均要纳入增值税发票统一系列，在未纳入之前，下家计算抵扣，高铁和航空抵9%，汽运内河抵3%等。

再一个是源泉压根就不是发票，比如土地出让金，因此在达到增值税纳税义务时就要人为把土地出让金分出来，比如土地出让金是10000万，那就借应交税费-应交增值税-销项税额抵减900万，贷土地出让金900万。

再比如劳务派遣企业把向劳务工人支付工资社保10000元，那就借应交税费-简易计税500元，贷 工资社保500元。

3、加计抵扣，9%的农产品购进来，要生产加工为罐头，税率高达13%,而人家购买煤炭，进项13%，生产电力，销项也是13%。明显农产品深加工行业税负要重，但鉴于当初的自产农产品免税，下游计算抵扣，国家已经吃了亏了，不能再让步多少，于是你把苗木作为原材料去加工家俱时，国家再白给你个1%的增值税进项税额，注意，啥票也没有，就做个分录。

借应交税费-应交增值税-进项税额100，贷树苗100。

4、加计抵减，也不需要任何发票，国家规定进项税额的10-15%可以抵扣，当然限于邮政电信及服务业。

比如月末，销项税额100万、进项税额100万，进项税额转出20万，贷方是120万，借方是100万，月末，作借应交税费-应交增值税-转出未交增值税20万，贷应交税费-未交增值税20万，确认欠税务局20万。

次月去税务局交税时，税务局说，我还欠你当期进项的10%，即10万元，咱们互相抵，借应交税费-未交增值税20万，贷白花花的现银10万，贷其他收益 10万，你不需要支付的欠税务局的10万就成了你的收入了。

当然这个政策本月底就没有了。

5、核定抵扣，农产品上家免税，下家计算抵扣，易产生双方勾结虚开，那就根据行业产销情况，卖多少，抵多少，税务机关直接给你核定进项税额了，你取得的专票也没有用。

6、其实还有一种抵扣，要异常凭证，比如你是BCD纳税信用等级的纳税人，本来拿到张专用发票100万勾选用途抵扣了，后来税务局说，你不能抵，你得第一步进项税额转出100万，后来你提申诉了，我没问题，税务局也同意，那你在申报表附表二的进项税额转出栏次再填一个-100万，也不勾了，因为你此前勾过了。