酒水、专同发票与抵扣

为了招待客户，老王的公司每年都要购买一些酒。一部分在饭桌上消费，另外也会送一些给客户。批发的价格比零售的价格要便宜不少，所以公司经常会去批发一些酒。买酒的时候付了款，对方给开票。有的开的增值税专用发票，也有开普通发票的。

看到对方企业开来的专用发票，老王心里自然是高兴的，毕竟专用发票可以抵扣进项税款，这样公司就可以少交一些增值税。

朋友老李看透了老王的心思。对老王说，听人说购买酒水的专用发票是不能抵扣增值税的，你最好到税务局去问一问。

听了老李的话，老王找到了在税局工作的朋友小明。听了老王的来意，小明回答说老李说的没错。

按《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发[2006]156号）第十条规定，卖酒的商店不能给你们开增值税专用发票，只能开普通发票。

老王说我们公司买的量大，所以走的是批发，不是零售。

小王说，无论是买的多与少，是零售还是批发，你们公司买酒都是为了消费，是最终的消费者，所以不能开专用发票，只能开普通发票。

老王说，对方已经开了专用发票，那我们公司能不能抵扣？

小明回答说，你公司购进的酒水用于招待客户，属于购进的用于个人消费的货物，因此按《增值税暂行条例》第十条规定，即使有专用发票，也不能抵扣进项税款。

老王说，购买的酒水是公司用来招待客户的，不能算是用于个人消费吧？

小明回答说，按《增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定，个人消费包括纳税人的交际应酬消费。

老王着急的说，我们买的酒并不是全在酒桌上喝了，有一些酒送给了客户。

小明回答说，送的酒按《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，要视同销售计算销项税额。既然视同销售，那么进项税自然可以抵扣，但是你公司必须要算请楚，哪些可以抵扣，哪些不能抵扣。

同时对送客户的酒，企业所得税上也要视同销售，计入公司的收入总额缴纳企业所得税。另外对拿了酒的客户，你公司要代扣代缴客户的个人所得税。

老王听了心里咯噔一下，头上冒出汗来。