设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

珍藏资料:打虚打骗历史简述及趋势

一叶税舟 / 2021-11-01
文字 正常
  • 标签:
  • 虚开发票
  • 出口退税
  • 出口骗税
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    一叶税舟整理

    出口骗税是从1985年实行出口退税起就存在,也是世界各国面临的问题。1994年实行现行增值税抵扣制度起就存在虚开增值税专用发票,曾经发生的“潮汕税案”“金华税案”是影响比较巨大的。因此,打击出口骗税和打击虚开增值税专用发票犯罪一直是税务稽查部门的重要职责。

    自2016年全面推开营改增之后,税收征管进入了新的阶段。以下是通过税务总局网站采集的权威媒体关于打虚打骗的报道,从中可以看出其主要脉络,从各地跨部门合作机制到四部门联合机制;从专项行动到常态化打击工作;从四部门联合到六部门联合,是一个逐步推进的过程。这一过程也从一个侧面反映了税务管理的不断完善和技术进步。

    2021年10月28日,国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局联合在北京召开全国打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠违法犯罪专项行动总结暨常态化打击工作部署会议,标志进入常态化打击新阶段。

     

    “公安部派驻国家税务总局联络机制办公室”5月24日正式在国家税务总局揭牌,这标志着警税协作防范和打击涉税违法犯罪进入了新的阶段。

    2015年,中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发《深化国税、地税征管体制改革方案》,明确要求健全公安部派驻税务总局联络机制。联络办的正式挂牌,标志着联络机制进入实体化运作的新阶段。

    事实上,公安部、税务总局一直在探索税警协作模式,公安部向税务总局派驻联络员已有10年。2015年,两部局深度合作,成功查办了一系列重大涉税案件,如在打击虚开增值税专用发票方面,以虚开黄金票为打击重点,查处案值超亿元的大要案件144起,查补收入46亿元;在打击出口骗税方面,抓捕犯罪嫌疑人310人,挽回税款损失91.4亿元;在打击发票违法犯罪活动方面,共捣毁制售假发票窝点2678个,抓获犯罪嫌疑人5207人,缴获非法发票3129万份。

    启动新的派驻联络机制办公室,标志着公安、税务机关形成了常态化、制度化、规范化的派驻工作机制,联络办成立后,要进一步推进信息共享,深入推动警税协作,提升打击防范涉税违法犯罪效能。

    ——摘自2016年05月24日新华社《公安税务联络办挂牌 协力打击涉税违法犯罪》

     

    问:骗税是近年来才出现的吗?

    文月寿:不是,自1985年实施出口退(免)税政策以来,骗取出口退税违法犯罪活动就相伴出现。分析其原因,国家大幅提高出口退税率是不法分子铤而走险的一个重要诱因。近年来,为应对国际金融危机对我国经济的冲击,稳定和扩大外贸出口,国家连续多次大范围提高出口退税率,完善出口退税负担机制,相关部门也陆续采取了海关无纸化通关试点、外汇核销制度改革、商事制度改革、跨境贸易人民币结算业务、降低出口货物查验率等便利企业出口的措施。这些支持出口的政策和便利措施有力促进了外贸出口,但同时客观上也降低了骗税的成本,加大了骗税风险,防范和打击骗税面临更加严峻而复杂的形势。

    问:2016年,税务总局在打骗打虚方面采取了哪些具体的工作措施?取得了什么效果?

    文月寿:我局力求多角度创新,不断拓展工作成果,主要做法体现在以下五个方面:一是创新工作机制。在防范和打击出口骗税部际联席会议领导下,我局联合公安部、海关总署和人民银行成立四部委打击骗税和虚开专项工作领导小组,统一部署、指挥、协调和督导全国打骗工作。二是深化数据应用。利用大数据平台对海量数据进行深度分析,精准筛选高风险案源,为精准打击骗税和虚开奠定了坚实基础。三是组建专业团队。我局在全国范围内抽调业务骨干组建20个工作组,派驻20个重点地区直接查处重点案件。四是全面检查取证。各地税务机关会同公安、海关和人民银行,通过案头分析和实地检查,找准案件突破口,全链条调查取证,确保案件查深查透。五是加强考核督导。通过定标准、细指标、划档次,督促各地保质保量完成任务。

    成效主要体现在五个方面:一是有效挽回国家税款损失;二是成功查处深圳“铁锹1号”和“铁锹2号”、上海某国际贸易有限公司骗税案、河南某光电公司骗税案、青岛赵某某团伙骗税案等一大批典型骗税案件和广东“6·26”、厦门“7·08”、湖北“12·08”、福建“11·27”等重大虚开案件,有力打击了骗税虚开分子的嚣张气焰;三是及时治理整顿了医药、棉纺、服装、电子、家具、大宗商品交易等高风险行业税收秩序,化解了部分地区涉税违法案件高发频发的税收风险,有效提升了行业和区域企业的纳税遵从;四是进一步净化了外贸营商环境,对规范地区外贸秩序产生积极影响;五是宣传震慑效应持续增强。

    问:2016年税务、公安部门查获了多少起骗退税案?现在骗退税案有何特点?

    文月寿:2016年,全国税务机关在公安、海关和人民银行等部门的支持配合下,有效查处一批典型骗税案件。从查处的案件分析,与以前相比,骗税、虚开活动主要呈现以下新特点:一是分布构成相对集中。不法分子较为熟悉税收法律、政策和管理规定,往往选择社会管理和税收征管相对薄弱的领域实施骗税和虚开违法活动。二是作案手法更加专业隐蔽。随着国家持续加大治理力度,不法分子采取更加专业化和隐蔽化的作案手法,逃避监管打击。三是出现新的涉税风险。当前,跨境电子商务、市场采购业务等出口新业态蓬勃兴起,但有的企业防范税收风险意识不强、内控制度不甚健全,部分不法中小企业或虚开骗税团伙利用出口平台达到骗税的目的。

    问:2017年,税务总局怎么组织打击骗税和虚开,会采取哪些措施?

    文月寿:2017年,税务总局将继续紧密围绕“打、研、改、防”总体思路,按照“标本兼治、信息共享、形成合力、完善制度”的要求,针对骗税、虚开重点地区、重点产品进行精准选案,以选派专案组和属地查处相结合方式,加大税务部门行政执法力度。今年我们将重点组织查处一批跨区域大案要案,对骗税、虚开的上下游企业实施全链条打击,进一步加大威慑力量,尽最大努力挽回国家税收损失,同时,抓紧研提防范骗税、虚开的相关政策、制度建议,力求从根本上遏制骗税、虚开违法犯罪行为的发生。

    ——摘自2017年2月24日国家税务总局官方网站在线访谈

     

    国家税务总局近日设立驻北京特派员办事处(简称“北京特派办”),承担对北京、天津、河北、山西、内蒙古5个省区市国税地税机关贯彻执行党中央、国务院决策部署情况的督查、税收执法合规性检查、财务内审、跨区域涉税大案要案稽查等任务。

    税务总局有关负责人介绍,北京特派办的设立,让企业充分享受政策红利,并通过高效、精准查处跨区域涉税大案要案,震慑偷骗税行为,营造更加公平公正的税收环境,同时,将有力推进国税地税联合稽查,既可避免“多头查”“重复查”情况的发生,又可优化征管资源配置,腾出更多的人力到为纳税人服务的一线提供优质服务。此外,北京特派办将加强对五省区市税务部门执法行为的监督,最大限度减少税收执法的随意性,查处收“过头税”和“不作为”等违规事项。

    ——摘自2017年12月01日人民日报《税务总局设立北京特派办承担五省份督查任务》

     

    近年来,为严厉打击骗取出口退税和虚开增值税发票违法行为,税务总局与公安部、海关总署和人民银行等部门密切协作,将打击骗税和打击虚开紧密结合,在全国范围内开展跨部门、跨区域专项行动,在维护国家经济秩序和税收安全等方面取得明显成效。

    2017年,全国各级税务机关检查涉嫌骗税和虚开企业6.86万户,查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失207亿元;认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证584万份,涉及税额1205亿元。

    税务部门最新数据显示,2018年1至6月,全国各级税务机关共对5.63万户涉嫌骗税虚开企业开展检查,查处骗取出口退税违法行为挽回税款损失48亿元;已认定虚开和接受虚开增值税专用发票及其他可抵扣凭证227万份,涉及税额434亿元。

    下半年,税务总局将会同公安部、海关总署和人民银行等部门,加强部际联系沟通,集中组织开展破案攻坚会战,进一步建立严打长效机制,在打击目标和重点上突出“准”字,在打击措施和力度上突出“狠”字,在打击威力和效果上突出“实”字,确保打击骗税虚开工作取得更大成效。

    ——摘自2018年07月04日中国政府网《税务总局举行“褒奖诚信、联惩失信”专题新闻发布会》

     

    2018年4月11日,国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行在京召开会议,联合部署打击虚开和出口骗税专项行动,聚焦在打击目标和重点上突出一个“准”字、在打击措施和力度上突出一股“狠”劲,提出了2018年打虚打骗专项行动的具体措施。

    一是利用大数据选案提升精准打击水平。国家税务总局联合公安部、海关总署和中国人民银行综合利用大数据开展集中选案,精准确定涉嫌虚开和骗税的高风险案源,实施定向制导、精准发力。今年共选取下发各类虚开案源涉及企业2.2万户,是去年下发数量的近4倍。各级税务机关再根据本地情况自选案源和扩线开展增值税链条检查等工作,预计2018年全国各级税务机关立案检查涉嫌虚开企业将超过6万户。

    二是集中优势资源打击团伙作案。加大对团伙案件打击力度,国家税务总局将组建若干个重点案件专案组,实施项目制管理,直接指挥协调对重大虚开、骗税团伙案件的查处,集成全国税务机关的精干力量“查大案、办铁案、强震慑”,严惩专业虚开、骗税犯罪团伙。

    三是实施区域联动打击跨区域违法犯罪。对跨地区重大案件,以主要案发地作为牵头单位、上下游相关涉案地作为联动检查单位,同步联合开展案件查处工作,形成虚开和骗税一起打、上下游涉案企业一起查的联打模式,实现强攻一点、揪出一串、查处一片的打击态势。

    四是发挥部门优势增强打击合力。加强四部门协作配合,充分发挥税务部门的专业优势、公安部门的侦查优势、海关部门的情报优势和人民银行的数据优势,形成全面覆盖虚开骗税所涉及主要领域和关键环节的监控打击网络,建立并推进全方位和立体化防范打击机制。全国各级税务机关在检查过程中,发现涉嫌犯罪的将依法及时移送公安,并积极协助和配合公安部门做好案件侦办、收网行动、刑事起诉和司法审判工作,共同把虚开骗税违法犯罪分子绳之以法。

    ——摘自《国家税务总局于2018年4月19日举行的新闻发布会》

     

    2018年8月22日,国家税务总局和公安部、海关总署、中国人民银行在北京联合召开会议,共同部署打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动。

    会议强调,四部委开展打击虚开增值税发票、骗取出口退税违法犯罪两年专项行动是落实党中央、国务院重大决策部署的具体行动,是规范市场秩序、维护公平正义的必然要求,是提升国家治理能力的重要举措。这次专项行动,就是以更加有力有效的措施筑牢监管堤坝,以更加严厉严格的手段净化税收秩序,对“假企业”虚开发票和“假出口”骗取退税等违法犯罪行为开展打击和震慑,坚决将违法犯罪分子绳之以法;就是为了切实维护依法诚信纳税人的合法权益,营造公平稳定、可预期的营商环境,推动经济健康发展,更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

    会议要求,要严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”,严厉打击没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。对不创造任何实际价值只为骗取国家利益的专业犯罪个人或团伙,以零容忍的态度“露头就打”,靶向整治,让“假企业”和“假出口”无处藏身。同时,对遵纪守法的纳税人要进一步优化服务、增进便利,不给依法经营者带来些许紧张气氛,不给经济发展增添些许不利影响。

    ——摘自2018年08月23日中国政府网《四部委打击虚开发票、骗取退税违法犯罪两年专项行动部署会议在京召开》

     

    公安部7月31日在京召开新闻发布会,通报2018年8月份以来,四部门联合打击虚开骗税违法犯罪专项行动成效。专项行动以来,税务部门共计查处虚开企业11.54万户,认定虚开发票639.33万份,涉及税额1129.85亿元;查处“假出口”企业2028户,挽回税收损失140.83亿元。

    国家税务总局稽查局局长郭晓林通报,当前,不法分子利用种种手段虚开增值税发票、骗取国家出口退税的现象十分突出。国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行联合开展打击虚开骗税违法犯罪专项行动,严厉打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”和没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。

    ——摘自2019年08月01日新华社《四部门联合打击“假企业”“假出口” 挽回税收损失140.83亿元》

     

    2018年8月,国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行等四部委共同部署开展打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动,重点打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”。最新数据显示,截至2019年9月底,全国依法查处涉嫌虚开骗税企业17.63万户;通过严查“假企业”,认定虚开增值税发票835万份,涉及税额1558亿元;通过严打“假出口”,挽回税款损失162亿元,初步遏制了虚开骗税猖獗势头,有力保障了减税降费政策落实落地。近日,四部委联合召开会议,对打击虚开骗税违法犯罪两年专项行动进行再动员、再部署,继续严厉打击“假企业”“假出口”,特别是针对团伙化、职业化犯罪分子,持续开展集中强力打击行动,进一步规范税收秩序,让依法经营者享受税收改革红利,让违法犯罪分子受到法律严惩。

    ——摘自2019年10月30日上午国家税务总局新闻发布会
     

    记者1月6日从全国税务工作会议上了解到,税务部门优化执法方式,逐步健全以风险为导向的“双随机、一公开”新型监管模式,深化纳税信用社会化运用,强化“信用+风险”动态管理,推进打虚打骗两年专项行动,精准打击“假企业”“假出口”等涉税违法犯罪行为。2018年8月份至2019年底,税务、公安、海关、银行密切协作,共检查涉嫌虚开骗税企业22万户,2501名涉案人主动投案自首。

    ——摘自2020年01月09日法制日报《2019年税务部门精准打击涉税违法犯罪行为》

     

    记者5日从国家税务总局获悉,税务总局自3月中旬开展打击骗取疫情防控税收优惠等违法行为专项行动以来,截至5月底,共对1859户违法企业实施立案检查;移送公安机关1658户,抓捕虚开发票犯罪嫌疑人734名。

    据悉,疫情防控税收优惠政策实施后,河北省税务局通过大数据研判,发现石家庄市97户新注册登记商贸企业在疫情期间频繁开票,具有三个明显特征。一是团伙特征明显。企业注册时间集中在近3个月,注册区域集中,法人、财务负责人、办税人员、发票领购人员高度重合。二是暴力虚开特征明显。企业存续时间短,领购发票后存续时间只有1至2个月,开票后立即走逃失联。三是骗取疫情防控税收优惠进行虚假申报。纳税申报时将取得的应税收入填列在申报表的免税销售额项,进行虚假纳税申报,性质恶劣。

    ——摘自2020年06月08日新华社《严打“假企业”“假出口”“假申报”——税务总局对1859户违法企业立案检查》

     

    公平是税收营商环境的重要组成部分。今年以来,大规模减税降费让众多符合条件企业切实获益,但同时,也有一些不法分子打起“歪主意”,比如虚开发票、骗取退税,有的甚至还钻政策空子骗取新冠肺炎疫情防控税收优惠。为此,国家税务总局会同公安部、海关总署、人民银行决定将已开展两年的打击虚开骗税专项行动延长至2021年6月底,合力捍卫税收公平。

    新冠肺炎疫情发生后,一些不法分子恶意利用涉疫税收优惠政策及“非接触式”办税便利措施注册空壳企业,大肆虚开品名为“防疫物资”“口罩”等涉疫物资的发票,或者将不符合优惠条件的收入进行虚假申报,从而违法享受减免税收的优惠政策。

    “骗取疫情防控税收优惠的行为,既扰乱了疫情防控和复工复产秩序,也破坏了经济税收秩序,影响十分恶劣,必须依法严查。”国家税务总局稽查局副局长金鑫表示。为此,国家税务总局于2020年3月中旬组织开展了打击骗取疫情防控税收优惠等违法行为专项行动。截至11月中旬,各地税务部门共对7038户骗取涉疫税收优惠的违法企业实施立案检查,对其中涉嫌犯罪的4230户企业移送公安机关处理,联合公安部门抓捕犯罪嫌疑人1933名。

    在日常经营活动中,如何避免接受虚开的增值税专用发票?金鑫提示,可以从以下几方面着手。一是提高防范意识,购进货物时,了解交易公司的基本情况,包括经营范围、经营规模、企业资质等,评估风险。二是交易时,使用公对公的银行账户结算。三是仔细核对发票信息,包括货物品名、数量、金额等,保证票、货、款一致。四是保留交易过程中的各类资料凭证。如果在后续发现问题可以给税务机关甚至公安机关调查时提供依据。“最根本的还是不要心存侥幸、不贪小便宜,保证全部业务的真实性。”金鑫表示。

    ——摘自2020年12月28日经济日报《专项行动延长至明年6月底,依法严惩涉疫骗税行为》

     

    今年,中国税务机关将继续打击没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”和没有具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”(下称“三假”)等涉税违法行为。中国国家税务总局稽查局局长郭晓林13日介绍,从“三假”案件查处的情况看,不法分子在高额经济利益驱使下,利用种种手段虚开增值税发票、骗取出口退税的现象依然突出。

    郭晓林指出,当前“三假”案件具有六个方面突出特征:“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体;“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式;“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法;“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段;“黄金制品”“软件产品”成为骗税分子谋取不法利益的新型道具;“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠政策的主要途径。涉税违法行为严重危害了正常的市场经济秩序,损害了税收安全,必须予以坚决查处,严厉打击。

    ——摘自2021年01月14日中国新闻社《今年中国将继续打击“三假”涉税违法行为》

     

    记者2日从国家税务总局获悉,日前,河北税务部门与警方合作,查处一起虚开电子专票团伙案,抓获团伙成员6人,查明犯罪嫌疑人通过线上注册空壳公司、申领并对外虚开电子专票违法行为,涉及金额400余万元。这是我国自推行增值税电子专票以来查办的首起虚开案件。

    据介绍,2020年12月,依托电子专票“一户式”管理机制,河北税务部门发现石家庄市一家新开立的商贸公司开具的电子专票存在重大涉税风险,迅速开展实地核查,锁定该企业存在虚开嫌疑,并通过税警联动,快速破获了虚开案件。

    ——摘自2021年03月03日新华社《首起增值税电子专票虚开案件曝光 涉金额超400万元》

     

    截至4月底,国家税务总局会同公安部、海关总署、人民银行联合组织开展的打击虚开骗税违法犯罪专项行动,共查处涉嫌虚开骗税企业37.83万户,对2.4万余名犯罪嫌疑人采取强制措施,另有近5000名犯罪嫌疑人在专项行动震慑下主动投案自首,有效遏制了虚开骗税猖獗势头。

    税务部门会同公安、海关和人民银行等部门,发挥各自优势,共享数据资源,组建多层级、跨部门联合专案组,相继开展了9个批次的集中打击行动,取得较好效果。针对不法分子利用电子发票领用更快捷、交付更便利的特点实施虚开的新动向,税务部门会同公安部门严查狠打,目前已成功破获多起虚开电子普通发票和专用发票案件。

    ——摘自2021年05月31日新华社《查处企业37.83万户!四部门严厉打击虚开骗税违法犯罪行为》

     

    2021年10月28日,国家税务总局、公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局联合在北京召开全国打击“假企业”“假出口”“假申报”虚开发票、骗取退税及税费优惠违法犯罪专项行动总结暨常态化打击工作部署会议,深入贯彻党中央、国务院决策部署,推进营造法治公平的营商环境。税务总局党委书记、局长王军,公安部党委委员、副部长陈思源,最高人民检察院党组成员、副检察长孙谦,海关总署党委委员、副署长胡伟,中国人民银行党委委员、副行长刘国强,外汇管理局党组成员、副局长宣昌能出席会议并讲话。

    会议披露,税务总局会同公安部、海关总署、人民银行自2018年8月启动打击“三假”专项行动以来,截至2021年9月,依法查处涉嫌虚开骗税企业44.48万户,挽回出口退税损失345.49亿元,抓获犯罪嫌疑人43459人,5841名犯罪嫌疑人慑于高压态势主动投案自首,有力打击了违法犯罪分子的嚣张气焰,有效维护了经济税收秩序。

    会议明确,为进一步加大打击“三假”涉税违法犯罪的力度,深化行政与司法机关的协同配合,在四部门专项打击的基础上,新增最高人民检察院、外汇管理局加入联合打击工作机制,对危害社会经济税收秩序、危害国家税收安全的“三假”涉税违法犯罪行为,开展六部门联合常态化打击,务求通过工作联动、风险联防、问题联治,着力提高打击的整体性、协同性、精准性,推动实现长治长效,进一步维护公平公正的竞争秩序,为经济高质量发展营造良好的法治环境。

    会议要求,税务、公安、检察、海关、人民银行、外汇管理部门要健全五大机制做好对“三假”涉税违法犯罪行为的常态化打击工作。一是立足常打长打,健全组织领导机制,形成更强劲的工作合力。二是强化数据共享,健全监控预警机制,切实防范和及时处置行业性、区域性、潜在性“三假”涉税犯罪风险。三是聚焦精准打击,健全联合办案机制,做好行刑衔接,对案情重大复杂、社会影响力大的案件进行联合督办。四是注重综合施策,健全依法惩处机制,促进常高压、强震慑。五是突出以打促治,健全改进提升机制,完善各部门监管措施及相关制度,进一步强化源头防范、系统治理。

    ——摘自2021年10月29日新华社《六部门:健全五大机制常态化打击“三假”工作》

     

    一叶税舟

     

    作者
    • 一叶税舟 叶全华:长期专注于增值税、所得税税收实务并深刻思考的人
      微信公众号:一叶税舟
      微博:一叶税舟
    热门作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 身边会计学苑 高级会计师,财会畅销书作者,深耕财务管理,聚焦财...
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号