这些特殊情形的纳税问题,你都清楚吗

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因为税务有要求——以票控税，企业呢，也提出了要求——凭票报销。以票控税是目前税务管理的底层逻辑，也是税务管理的基本要求。以票控税或许存在不合理之处，或许有让企业不舒服的地方，但它的主体思路是严谨的，对管住税、管好税功莫大焉。

以票控税实际是两层管控：第一层管控，采购方只有拿到发票后才能进行增值税进项认证抵扣，相应的成本费用才能在企业所得税前扣除；第二层管控，销售方开具发票后，意味着纳税义务形成。这两层管控不异于构成一个闭环，税在闭环内必须要逻辑自洽。

02

不需发票，也可在企业所得税前扣除的费用：

①500元以下的零星劳务费支出；

②员工出差的差旅补贴（可能有地域差别）；

③销售时的现金折扣；

④支付境外费用；

⑤促销活动，已代扣代缴个税的现金抽奖支出；

⑥款项已支付，货物或服务已交付，未取得发票，供应商公司已注销；

⑦发票遗失，向开票方取得记账联复印件的费用；

⑧因未能正常履约，支付的合同违约金。

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企业向个人赠送礼品，是否需要视同销售缴纳增值税和代扣代缴个人所得税呢，关键就是要看赠送行为是否为“无偿”。在销售货物、提供劳务的同时对特定客户对象进行的赠送，则不征税，但企业应留存相关固定客户的信息清单，以备税务检查时情况说明。赠送行为与企业销售货物、提供劳务无关，纯粹为了业务宣传和广告需要，向随机对象赠送礼品，则要按规定缴纳增值税和个人所得税。

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赠送礼品时企业记得要代扣代缴个人所得税？可有时候没法获得被赠与人的身份证号码啊，企业该如何代扣代缴个税呢?不用着急，这点税务局已经帮你想到了。在新的自然人税收管理系统扣缴客户端中，偶然所得的申报增加了“汇总申报”的选项。企业向不特定对象随机赠送礼品或发放红包时，可以汇总申报个人偶然所得的个人所得税，不需要填写姓名、身份证号等信息。

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两个企业之间借款，能否签订无息借款的协议？当然可以。但要注意了，企业虽然可以签订无息借款协议，但是增值税上需要视同销售贷款服务，仍然需要计算增值税。除非两个企业之间属于集团内的关联企业，同一集团内的关联企业之间的无息借款免征增值税。

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集团公司的母公司会向旗下子公司收取一定额度的管理费，收取标准一般为子公司销售收入的一定比例。这样的管理费谈不上有什么实质管理行为相对应。税务有明确规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税前扣除。

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司客户签订的购销合同，合同尚未履行，但客户违约了，公司收到了客户的补偿金，这笔违约金是否要缴纳增值税呢？明确回答，合同未履行时收取违约方的违约金，公司确认为营业外收入，无需就此缴纳增值税，也不用给违约方开具发票。

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小规模纳税人季度销售额不超过45万免征增值税，免征的增值税时，是否需要就增值税做账处理呢？需要。会计分录如下：

（1）确认收入

借：应收账款

　　贷：主营业务收入

　　贷：应交税费—应交增值税

（2）免征增值税

借：应交税费—应交增值税

　　贷：营业外收入/其他收益—补贴收入09

企业的税负重，在会计核算上表现为“两缺”：一缺成本费用，二缺进项抵扣。销售收入已知，缺成本费用意味着利润高，要交的企业所得税多。销项税额已知，缺进项抵扣，意味着要交的增值税多。如果“两缺”是因为产品的销售毛利率高造成的，这是公司之幸，多交税是应该的。如果“两缺”是因为凭票报销意识淡薄，成本费用入账不合规造成的，公司应规范账务管理。

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现在企业面临的税收大形势可概括为两点。

第一点，税务出台的税收优惠政策越来越多，降税的幅度越来越大。我们看到的是，营改增后，增值税税率几次下调，针对小微企业的税收优惠力度越来越大。

第二点，税务监管与稽查越来越严厉，监控手段越来越完备，金税三期、税银联动、大数据分析，税网越织越密。面对这样的大形势，装鸵鸟是不行的，企业唯有依法纳税，及时自查自省，才是理性选择。