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我最近看了几个事务所的审计系统

Benny / 2021-08-04
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  • 会计信息化
  • 审计系统
  • 审计技术
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    最近看了几个事务所的审计系统,抱着期望,但是略有失望。

    明天上午,最后一次路演,不管拿不拿奖,对于我们来说,进入决赛,就已经得到了认同。

    接下来,就是用最短的语言,说清楚我们做的事情,让所有人认识审计。

    这个事情就是,通过云计算下,创造审计价值。

     

    随着经济全球化、企业信息化、数据海量化的进一步发展,企业趋向于跨区、多元化、信 息化的经营模式,给审计带来了新的挑战,传统审计模式已经难以满足要求

    审计领域不断扩展,远超财务审计范畴,仅仅懂得财务,已经满足不了审计的需求,面对新领域审计怎么做。

    审计作业过程缺乏统一标准,专业和经验难以积累传承。这是非常要命的,审计靠的一个是扎实的专业,一个是项目的经验,而这些专业和经验需要一代代的传承下去,才能提高整体的审计战斗力。

    标准更是目前审计的一大缺陷,总是讲究执业判断,而这个判断是人为的,主观的,如果不能形成一定的标准,一千个人,就有一千种执业判断标准。

    业务数据量越来越大,依靠人工分析已经不可行。上周,新加坡安永的小伙伴,看她的底稿,导出来大几十万行数据,好像说还想一笔笔的分析,这怎么能分析呢?可是即使我们抽样,又能抽多少比例呢?样本真的能推断总体吗?所以我们必须要引入技术,这大几十万行的数据,不是人工一笔笔做进去的,一定是有非常精密的系统作为支撑,那如果我们审计的信息化跟不上,如何去审计?而一旦我们的信息化建立到一定的程度,对我们的审计质量保证是颠覆的,所谓的合理保证,甚至可以达到90%以上的保证。


    传统的事后审计难以及时发现问题,控制风险这也是目前审计遇到的极其困难的问题。让我体会最深的,我的一个客户,2019年准备上市,折腾了一年,折腾到半死不活,然后审计报告都准备出了,结果疫情来了,造成了极大的冲击,报告刚出,它那边就几乎倒闭了。

    现在的市场变化太快太快了,我们甚至见到了成立一年半就去美国上市的公司,而审计报告这种事后的报告,很多年报都在四月份才出具,几个月的时间,变化太快了,你的报告很可能会失去价值。

    速度和高效,非常重要。

    对审计项目组缺乏管控手段,难以发挥体系协同能力。这就不用说了,很多审计团队本身就不稳定,因为人员流动性太大,如此的流动,协同基本上成了天方夜谈,所以要么我们看到,审计助理没事干,抱怨着加班,项目经理累的吭呲吭呲,谁也不知道他在干嘛。

    所以,我们觉得“没有规矩,不成方圆”,如何建立审计的“规矩”,并固化于产品,用于指导和规范审计过程,是提升审计能力的核心环节。

    在这个规矩中,我们国内目前已经做到的,就是底稿的标准化,国内的底稿模板在世界上我觉得都是首屈一指的,尤其是实质性程序,已经非常细致了。

    但是目前缺乏的标准,就是对于风险的判断标准。

     

    还有就是不同类型企业的标准,虽然现在事务所根据不同类型的企业,都有不同的底稿,但是实际上根据公司的不同,需要进行更灵活的工作标准方式。比如同一个行业内,一个资产上亿的大公司,和一个资产百万的小公司,审计的方式和内容一定是不同的,使用什么样的审计程序,执行到什么程度,都是有所区分的,这样才能审计更高效,质量更高。

    所以我们设计的核心,就是引入风险评估,全面识别和掌握企业面临的重大风险,在整个审计实施过程中,对审计人员实时提示相关风险,来引导审计人员,以风险导向的思路来审计。风险导向是提高审计效率,减少人员无畏加班的唯一出路。

    在实施过程中,数据分析是有力的手段,而不是仅仅作为数据的搬运。审计工作几乎与所有信息系统紧密相关,涉及财务、业务、采购、市场、 营销、合同、运营管理等多个方面。

    大部分传统的审计线索基本已移转到自动化的数据及其处理过程中,从而对大量业务数据进行审计分析已经成为审计的主要方法和手段。除了各种分析方式以外,比如数据核对,可视化,多维度等等,更重要的是发现风险,揭示疑点。

    我看很多审计系统的设计,所谓分析,就是不论青红皂白,反正把数据一取,就给你来个柱状图,饼状图,折线图,可视化。其实说白了都是个数据透视而已。

    但是你需要的前提是,哪些维度,哪些类型的图,而这些又是跟你的目标风险相关的,通过这个分析,最后得出风险的结论。

    前段时间,我去PWC玩了一个舞弊的在线游戏,游戏是在线进行的,游戏的设计给了我很大的启发,那就是一种通过对数据的分析,进而去探索,就像是侦探,最后发现舞弊的情况。

    我觉得,有机会大家应该都去玩一下。感受一下通过财务数据,发现财务造假,并抓出舞弊的那个人,这种过程的快感。

     

    最后在简单说一下风险地图,风险地图分为两种形态,一种是热力图,一种是雷达图。

    通过风险评估的结果生成热力图,可以非常清晰的发现风险的所在地,以我的经验来看,只要解决了一个项目中最大的三项风险,基本上这个项目是可控的。

    雷达图主要是被审计单位的业务评价,最后汇总出哪方面的业务是存在风险的,并且通过雷达图,对某个子公司和平均值,最大最小值进行分析对比。通过这两个图进行识别重大风险的所在地,这就相当于狙击手的狙枪瞄准。

    这一步做完,就可以制定审计计划了。审计计划的制定,绝不是把报表拿过来,你做这几个科目,你做那几个科目。

    而是时刻关注重大风险领域和薄弱环节,然后合理的分配人员、程序、标准等等。

    明天上午,我的最后一次路演,以上啰嗦的不过是冰山一角,路演课件我会发到知识星球,大家共同探讨。

    行走江湖审计师benny

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
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