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员工持股平台与税(上)公司

魏春田 / 2021-07-22
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  • 持股平台
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    搭建的员工持股平台可以是合伙企业,也可以是公司,不同的持股平台,税也不相同。

     

    以有限公司搭建持股平台的, 在税收的缴纳上,要根据平台公司是否属于上市公司,以及员工收入分红收入,还是股权转让收入来决定税的缴纳。

     

    一、对非上市公司的股权激励。《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101 号)的规定,如果非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励符合相关条件,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20% 的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时,股票(权)期权取得成本行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。

     

    二、 对于上市公司授予员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励则应按照《财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)及《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》规定,对于股票期权所得,分不同情况和不同阶段规定是否征税。

    (一)不可公开交易的股票期权。即股票期权在授权时不可以转让。对这种不开公开交易的股票期权,授予时不征税,行权时按工资薪金所得征税。

    (二)可公开交易的股票期权。是指股票期权在授权时即约定可以转让。对这种可公开交易的股票期权,取得时按“工资薪金所得”征税,行权时不征税

    在2021年12月31日前,股票期权收入不计入当年综合所得,全额单独适用全额所得税率表,即适用3%-45%的七级累进税率

     

    三、公司派发的股息红利。

    1、平台公司取得分红免征企业所得税

    2、平台公司向持股员工分红时,自然人股东需要缴纳20%的个税。

    魏春田

    作者
    • 魏春田 税务公职律师,法律专业硕士,资深税务工作者。
      微信公众号:魏言税语
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