委托代建这么搞,税收风险知多少

看到公众号上转发的XX省有关委托代建的一个税务咨询案例。结合纳税人问和税务局答，大致来描述一下该咨询案例中的代建业务是这么操作的：

1、当事方：委托方甲；代建方乙；施工方丙。

2、合同流：甲与乙签订委托代建协议；乙与丙签订施工合同。

3、资金流：甲付给乙（工程款及代建管理费），乙再付给丙（工程款）。

4、发票流：乙开给甲（案例中没写清楚，一般分别开代建管理费的发票和建筑服务发票）；丙开给乙（建筑服务发票）。

代建业务如果真的这么操作，代建方乙会承担巨大的税务风险：

1、乙开具大额的建筑服务发票定性的问题，也就是我们通常讨论的服务能否转售的问题。

2、增值税进销错配风险。增值税是按月计算且凭票抵扣的，代建业务中，一旦发生进销不配比，提前多缴的增值税，代建方可能一辈子也抵不回来。

3、企业所得税收支不配比风险。代建方乙既然开具了建筑服务的发票，税务局认定乙提供的是建筑服务，所得税的计缴上，如果按完工进度确认收入和成本，这时所得税"超缴"风险会很大。更不用说收入按进度确认、扣除按到票确认，这其中的风险更大了。

实务中，代建方为了"控制"施工方，类似咨询案例中的操作方法，的确是存在的。但其中的税务风险一定要提前考量。如果一定要这么操作，建议提前和主管税务机关作有效沟通。否则稍一操作不当，赚了几个点的代建费，可能用来缴税还不够。

当然了，代建业务的操作，更好的方法，建议从竞标主体、合同签订和票款的走向，重新进行梳理和设计，以规避不必要的风险。