案例:固定资产列账没有发票

近日笔者遇到一家企业，企业在新建厂房之后，还没有正式运营，股东遇到特殊困难，准备转让企业股权。

股东投资资本额度不大，但是厂房价值较大，导致双方协商股权价格较高，需要交纳20%个人所得税。

股东觉得很冤，他说修厂房花了很多钱，现在交20%个人所得税，按他的话说，没有“所得”，哪来的“所得税”？

我一听，觉得异常，问公司账面情况。

企业回答，大量厂房建设支出没有取得发票，没有入账，所以厂房账面价值不大，但是实际价值大，所以股权转让有大额个人所得税。

我给企业说，这实际上属于股东垫资帮企业支付厂房建设款，只不过没有正常列账而已，我建议企业先做账务规范整理，该入账的入账，入账之后，增加厂房价值，同时增加企业债务。

处理之后，再进行股权转让，股权转让的同时，要求新股东代替企业偿还原股东3000万元，进行“股权转让+债权转移”模式，这样，股权转让才能计算合理的个人所得税“税基”，债权转移没有所得，就没有个人所得税。

这样，可以少缴纳个人所得税600万元。

这种现象在实务中很多，很多企业在建设阶段缺失内控，股东不懂财务，导致大量资产没有发票。财务规范化改造是一个紧迫问题，需要企业重视。