纳税申报时,资产总额为0到底行不行?填个0.01或者0.1可以吗?

无论企业所得税月度或者季度预缴申报，还是年度汇算清缴申报，有一个指标是必须填写的——资产总额。常常有人问到：资产总额填0保存不了，怎么办呢？

我们先来看一下省级税务机关官方答复。

问：纳税人第一季度企业所得税申报时资产总额或从业人数填写的是0，现在申报第二季度企业所得税时从初始化信息带入一季度资产总额或从业人数也是0，但是保存时会有强制校验“资产总额必须大于0”“从业人数必须大于0”，请问如何解决？

答：从初始化信息带入一季度资产总额或从业人数后可以手工修改，建议纳税人据实修改第二季度企业所得税申报表中的“一季度资产总额或从业人数”数据，修改后在进行申报时会有提示性校验，纳税人确定后可以正常申报。如纳税人表示据实数据确实为0的，建议与主管税务机关核实如何进行申报。

发布时间：2020年7月9日

来源：国家税务总局天津市税务局

我们来解读一下上述答复。天津市税务局上述答复，包括了两部分内容：

（一）带入信息可以手工修改。——这给出了确定答复。

（二）资产总额是否为零？——建议与主管税务机关核实如何进行申报。

关于第（二）句，我们可以反过来理解一下，如果“可以”，则和第（一）句一样，直接给出确定回复即可，何必“建议与主管税务机关核实如何进行申报”呢？显然这个并未给出“可以”的确定答复。

可能有朋友会不服，我们事实上就是“0资产”，为什么不让填0。纳税申报一项原则就是“据实”。关键在于，您所说“0资产”真的是“事实”吗？作为一个企业，如果说连一张桌子、一台电脑乃台一支钢笔、一个计算器都没有，这怎么可能，谁会相信？提问之人自己恐怕也不相信，主管税务机关当然也不会相信。也许有人继续说，老板自己垫钱，那也是“借：资产贷：负债”，资产、负债同步增加，顶多就是“净资产”为零甚至为负，但资产总额也是有数的啊。

这时有人很“聪明”，说“试出来了”，填0不行，填个微小数字，0.01、0.1啥的，就行了；首先说明一下，他说的“就行了”，是指“系统能够保存住”。然而“系统能够保存”就可以了吗？一个路口，如果闯红灯，交警在，会阻止；若有监控，会拍摄。然而，如果这个路口，没有交警阻止，没有监控拍摄，就可以闯红灯了吗？当然不行！

我们再来看一个依据。国家税务总局稽查局局长郭晓林于近日明确指出,当前“三假”涉税违法案件具有以下六个方面的突出特征……一、“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体。

显然，资产总额填“0.1”或者“0.01”，或者能够在申报系统中保存得住。然而，这样申报真的不怕作为重点怀疑对象而面临评估检查吗？即使真的确定没有问题，当需要配合评估或者检查时，不嫌麻烦吗？