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审计如何判断持续经营能力

Benny / 2021-02-21
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  • 标签:
  • 审计技术
  • 持续经营
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    先给大家看一张我的截图

     

    有小伙伴今天在星球问到,审计是如何评判被审计单位的持续经营能力的。

    是需要理性的指标,还是感性的判断。

     

    于是,我们看看之前整理的上市公司的关于持续经营的反馈问题,就很清楚了。

    我们从大类中来看,我们发现,持续经营的问题,大部分都来自于销售与收款循环,那么在销售与收款循环中,是如何发现持续经营问题的呢?

    我们知道,销售与收款循环,常见的涉及会计科目,有收入,成本,应收账款,存货,预收账款等。

     

    我们看一下这些反馈内容:

    结合发行人实际经营情况以及行业发展,说明发行人未来持续经营能力以及成长性。请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查并发表意见。

    请说明并简要披露发行人的战略规划以及现有经营状况与战略规划的匹配性

    请说明并简要披露报告期内子公司增减变动的原因以及与发行人经营政策和主营业务的匹配性

    申报材料显示,发行人报告期内主营业务85%以上来自江苏省内,其中50%左右来自无锡地区。请在招股说明书“业务与技术”部分补充:(1)结合同行业公司主要财务数据、市场占有率或市场份额等,披露公司所处行业的整体状况;请结合业务重点地区市场规模、竞争状况等,披露公司在行业内的地位未来发展的主要瓶颈与应对计划,是否存在整体竞争力较弱、抗风险能力差等风险因素

    请合理分析并披露功能性器件行业的市场供求关系、市场容量与景气度、技术工艺演变趋势,是否存在下游行业需求饱和、恶性竞争引致的风险,上述业务环境对发行人的产品路线和经营发展是否存在限制,请补充相关风险提示。

    请说明并简要披露发行人与竞争对手在技术性能、应用领域、定价能力、市场份额等方面的差异,发行人综合实力是否突出

    请发行人披露北京朗和朗新智能的总资产、负债、净资产、收入、成本、净利润等主要财务指标

    请发行人进一步说明将易视腾科技业务转移给北京朗新的具体安排,对北京朗新主要财务指标的影响,并说明北京朗新大幅亏损的原因

    请发行人说明新设合肥新耀和嘉兴新耀投资分布式光伏电站的建设运营的主要目的、具体的运营模式、资金交付方式、与主营业务的关系、对发行人的经营业绩及现金流等的影响。请保荐机构和申报会计师就上述问题核查并发表明确意见。

    招股说明书披露,发行人49家资产联结型影院的平均上座率为19.39%,请说明上座率计算的方法和依据、各类影院的平均上座率在报告期的波动原因以及与收入的变动是否匹配、平均上座率与同行业比是否存在差异以及差异的原因

    根据招股说明书披露,报告期各期发行人控股影院的平均利润贡献呈下降趋势,请说明具体原因,并结合新增或撤销的影院的平均利润贡献说明是否受新增或撤销影院的影响以及影响程度,平均利润贡献下降是否对发行人的持续盈利能力造成不利影响

    请按收入类别分别列示报告期各期的主要客户(或收入来源)情况,包括客户名称、销售金额、占比等,并说明报告期各期主要客户的变化原因、对单个客户销售波动的原因;

    公司主营产品偏苯三酸酐销量2015年较2014年减少了501.56吨,结合公司偏苯三酸酐的市场空间以及行业竞争情况,补充说明该产品2015年销量大幅下滑的原因,公司未来经营业绩是否存在大幅波动甚至大幅亏损的风险,持续盈利能力是否存在重大不确定性,相关信息披露和风险揭示是否充分。请保荐机构、申报会计师核查并发表意见。

    请结合公司视盘机业务市场需求及容量变化、公司产品价格及毛利率变化、主要客户变化等详细披露公司视盘机业务下滑风险及对公司经营业绩的影响

    请结合公司视盘机相关产品价格变化情况补充披露公司相关固定资产、存货等的减值准备计提是否充分

    请发行人补充披露上述事项是否对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响,是否符合《首次公开发行股票并上市管理办法》的相关规定。请保荐机构、会计师说明核查过程、方法和结论,并发表明确意见。

    量化分析并补充披露营业收入逐年下降的原因

    补充披露2015年营业收入下降而净利润却有所提升的原因及合理性

    补充披露公司未来经营业绩是否存在继续下滑的风险,持续盈利能力是否存在重大不确定性,相关信息披露和风险揭示是否充分。请保荐机构和申报会计师对上述事项进行核查并发表意见。

    请发行人在“发行人基本情况”中补充披露子公司黑河合盛的原因,报告期内生产经营是否存在违法违规,是否属于淘汰产能(如供给侧改革要求),报告期内的主要财务数据,2015年至2016年出现较大亏损的具体原因,停产涉及资产的具体构成情况,相关资产组合减值测试的具体情况,如已计提减值准备,请披露计提减值准备是否充分,是否符合《企业会计准则》的规定;请保荐机构、会计师对前述情况进行详细核查,并发表核查意见。

    请发行人补充披露报告期内收购后又出售三立正基的具体原因,三立正基涉及的具体业务,报告期内其主要的财务数据,报告期内生产经营是否存在违法违规,是否属于淘汰产能(如供给侧改革要求)。请保荐机构、会计师及律师核查,并发表核查意见。

     

    我们从以上反馈可以看出,主要涉及的几个点,和审计发现问题的思路和方法。

    1、了解企业的发展规划,实际经营情况与企业的战略规划是否出现了比较大的不匹配。

    2、企业的市场竞争力,从财务数据结合行业数据,看出企业在行业的地位,规模,份额,从而判断企业的抗风险能力。

    比如上述提出的:行业的市场供求关系、市场容量与景气度、技术工艺演变趋势,是否存在下游行业需求饱和、恶性竞争引致的风险,上述业务环境对发行人的产品路线和经营发展是否存在限制。另外与竞争对手在技术性能、应用领域、定价能力、市场份额等方面的差异,发行人综合实力是否突出

    对产品来说,产品的研发进度,是否处于先进的地位,还是面临淘汰的产品,有没有违法违规等等。

    3、财务指标,比如大幅的亏损,持续的亏损,减值的迹象。收入的波动分析,比如各期的主要客户(或收入来源)情况,包括客户名称、销售金额、占比等,并说明报告期各期主要客户的变化原因、对单个客户销售波动的原因;

    4、业务模式,比如收款的方式,资金的交付,生产的工艺,销售的模式等等

    5、运营的动作,比如建立新的生产线,投资新的子公司,其他对外的收购,售卖,停工停产等等

    6、政策的影响,比如国家的相关政策,国际的政策,行业政策。

    7、法律因素,有没有重大的诉讼,会可能影响企业生产经营的。

    8、客户与供应商,获客能力,稳定性,是否有重大依赖性等。

    9、股权结构的清晰,控制权的稳定性,包括是否存在一些对赌协议,是否会产品重大的不确定性。

     

    以上的简单总结,大家可以思考,这都是我们审计中经常需要分析的审计方法和问题。

    作者
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。
      微信公众号:Benniar
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