冬生谈税-周记(2021年02月09日)

税事：专业探讨

法与理的矛盾：执法与立法的不同处理

日常的涉税问题，经常遇到法与理的矛盾。征税，合法不合理。不征税，合理不合法。咋办？只能是讲法不讲理，依法纳税，不是依理纳税。即使讲理，也只能在税法的框架内，从宽处理。但立法时，还得讲理，法不合理，法就该改。

保理业务的增值税有待明确

A公司应收B公司100万元，因着急用钱，按95万将债权卖给C保理公司，C到期收回98万，赚了3万。C公司这3万，是否该按金融服务缴纳增值税？感觉该。但具体按什么细目呢？利息？直接收费金融服务？金融商品转让？似乎都靠不上。如果征税，需要有个文明确一下，发文之前，还是不征好。

债务重组收入不应征收增值税

A公司应付B公司120万，债务重组后，可以少支付20万，确认债务重组收入20万，这20万是否缴纳增值税？债务重组收入不是增值税应税收入，征税没有依据。

中关村优惠政策力度大

早闻楼梯响，不见人下来的中关村创新示范区所得税优惠政策，终于露出真容，我家伙，真够优惠的。技术转让所得免税，由500万变成2000万。公司制创投企业，转让股权所得，根据所转让股权的持股时间是超过3年还是5年，如果占全部股权转让所得比例在50%以上，再根据个人股东的持股比例，分别给予所得税减半或免征的优惠。其他地方也不用羡慕嫉妒，根据以往的惯例，一个地方有了，其他地方有，也就不远了，等着吧。

中关村技术转让所得税优惠力度是如何加大的？

中关村示范区技术转让企业所得税优惠，力度更大。怎么个大法？一是提高减免税所得额标准。由500万增加到2000万。二是降低技术转让的优惠门槛。非独占许可其他企业是5年，中关村降到3年，全球独占许可则不再设置转让年限的标准。三是取消关联交易优惠限制。来自直接和间接持股100%的关联方技术转让所得，也可享受优惠，而其他企业是不行的。优惠这事，先给先得，先得先赚。

中关村创投企业所得税可以减免

中关村公司型创投，所得税优惠力度也更大。怎么个大法？其他地方的创投优惠，就是投资额的70%，抵扣应纳税所得。而中关村符合条件的公司型创投，还可以享受直接减免税的优惠，如果达到标准，甚至可以所得税全免。税收优惠就是少数人有，多数人没有。如果少数人没有，多数人有，不叫优惠，叫惩罚，对少数人的惩罚。如果大家都有，不是优惠，也不是惩罚，就是一般性政策。

创投企业所得税优惠的不变与变

创投企业所得税的优惠，优惠方式一直没怎么变，当然，最近中关村的优惠方式，增加了直接减免税。变的，主要是两个方面，一是优惠主体，在最初公司制创投企业的基础上，增加了合伙制创投的合伙人，天使投资个人投资者。二是被投资企业，由最初的未上市中小高新技术企业，扩大到初创科技型企业，被投资企业门槛更低。总之，与其他优惠政策变化的轨迹一样，只要给了，那就越给越多，越给越大，好事总是不嫌多。

税收优惠政策既是纳税的标准，也是业务的指南

税收优惠政策，不仅是企业在纳税时的标准，更是在业务谋划时的指南。根据税收优惠的条件，在业务模式，交易对象，价格确定，时间安排，节奏把握等方面，适当筹划一下，也许就可合法降低税负。不但降低自己的负担，也顺应政策的导向，实现政策的目标，达到征纳双方的良性互动。何乐而不为！

感觉OECD双支柱方案，有点太天真

看关于OECD双支柱方案的介绍，感觉太理想化了。如果没理解错，方案大意是，为解决各国征税权矛盾，跨国公司把来自各国的所得，加在一起算所得税，然后再在各国分税款。感觉这种方案实施的前提，是世界大同，因为征税权是基于国家主权，不让各国按照自己的税法征，相当于取消了很重要的国家主权。如果哪天欧盟能这样做，可以再考虑其他国家是否可以。根据数字经济时代的特点，适当完善税收协定，尤其是常设机构条款，以此缓解各国征税权矛盾，可能更加现实。如果成本更低的改良，就可以解决问题，就不必搞什么不现实的革命。

征税权与国家主权好比毛与皮的关系

征税权与国家主权的关系，好比毛与皮的关系，毛得附着在皮上。OECD双支柱方案，脱离世界还是由主权国家构成的现实，搞超国家主权的征税权划分方案，好比毛离开皮，自己上了天，结果就是不知被风吹哪去。我想起曾经兴盛一时，但最后悄无声息的世界语。大约100多年前，有人天真地认为造个世界语，就可以消除语言交流障碍。想法很美好，只是太天真，这违背语言产生发展的规律，语言是无法脱离一个民族长期的历史，凭空造出来的，即使造出来，也是空中楼阁，最后也不了了之。现在，世界语好像都多年没人提了。

万象：家国天下

由缅甸政变想到的

缅甸政变的消息刷屏，这都什么年代了，还军事政变。军人政变，好比丛林社会，谁拳头大，谁就是老大，这谈不上什么政治文明。军事与政治的关系，还是军事服从政治，军队是实现政治目标的工具。早在古田会议就明确了二者的关系。所以，党指挥枪。

美国散户也牛气一回

美国散户大战机构，竟把机构打败，一直被割的韭菜，这次拧成一股绳，把割韭菜的刀，给弄断了。这事新鲜。想起那句话，人多力量大。人多，心齐，尽管每个人力量微不足道，但同时向一个方向努力，也汇成巨大的力量，无坚不摧。互联网时代信息交流的方便，又容易把有共同利益诉求的人，集结起来，一吹集结号，大家都听到。说到底，社会不应该是少数人统治多数人，矛盾尖锐到一定程度，总会自我纠偏。

艺术应给人享受，底线是别恶心人

不懂艺术，但对艺术，有自己的理解。诗歌、小说、雕塑、绘画等等，不管何种艺术形式，最好给人美的享受，让人精神愉悦，也可以让人震撼，甚至沉重，底线是让人莫名其妙，但如果让人恶心，就突破了底线，再自称艺术，就是亵渎艺术。任你有再大的名头，再耀眼的父辈光环，但普罗大众，都有自己的审美观和价值观，臭气熏天的诗歌，纵有大牌捧臭脚，也难逃大众的嘲讽，搞得自己灰头土脸。

难免有圈子，不能无是非

人在社会中，也在江湖中，也在圈子中。人情社会，处理什么事，难免顾及圈中熟人好友的面子，在所难免。但圈子似乎成了标准，甚至只问圈子，不管是非，党同伐异，臭气熏天的所谓诗，也有大佬小佬出面辩护。这就过了。社会转型，礼崩乐坏，乱象频出，见怪不怪。

要想不给别人吃瓜，最好自己不结瓜

尽管四大的光环也在逐渐褪去，但廋死的骆驼比马大，还是社会的关注点。所以，一旦出点什么事，就成为众人茶余饭后的谈资。最近某大员工举报的事，不少群转发，讨论。这瓜有点大，不仅是个人的那点事，也许波及不少人。当然，也可能热闹一阵就过去，毕竟什么事都有不确定性。出来混，说不定哪天还。要想不给别人吃瓜，最好自己不结瓜。只要结瓜，可能不经意间就瓜熟蒂落，猝不及防就滚出来。

杂谈：人生感悟

最不容易的，不是工作的不容易，是生活的不容易

晚饭后稍休息，又爬起来干活。这个社会，谁都不容易，但最不容易的，不是干不完的活，加不完的班，而是没工作，没活干，没钱挣，最终甚至生活都成问题。只要不是官二代，富二代，而是民二代，穷二代，也不在旱涝都能保收，好坏都能瞎混的单位，避免沦落到最不容易的地步，除了努力工作，没有别的选择。

疫情防控要避免层层加码

问单位同事是否回家过年。答：不回了。村支书都去家里，告诉父母不要让孩子回家过年。这都不是一般号召，而是个别要求，实际就是告诉你，不许回家。这支书是关心村民的健康呢，还是担心自己的小官帽呢。其实，也不能都怨支书，村民过不好年，不影响他的职务，万一，万一都不到，十万分之一，在他村出个病例，都吃不了兜着走。其实，出现疫情与扩散疫情，是两回事。冒出个把病例，难以避免。只要不是因失职或渎职，导致疫情扩散，就不该追究个人责任。不然，只能导致层层加码，为了堵住不到万分之一的漏洞，付出100%的努力。

防疫还是尽量平衡，措施管用就行

去客户开会，到传达室，竟然要核酸证明。我的个天，健康码，行程码，还不行，还得要核酸检测证明？真想再问一句，要入口的检测证明，还是要出口的检测证明？等了半个小时，后来也不知经过谁恩准的，既没要入口证明，也没要出口证明，进去了。防疫措施，层层加码，有点受不了。这事是重要，但不是最重要，更不是唯一重要，还是尽量平衡，措施管用就行。

咨询报告与鉴证业务口诀

咨询与鉴证是税务服务工作的主要内容，为提高工作质量和效率，基于多年的工作经验，将对这两项工作的要求和方法，模仿游击战十六字诀，归纳成几句，并做成条幅，挂在公司墙上，以便更好发挥作用，比不时地口头说，更管用。有句话叫，真传一句话，假传万卷书。对多数人真管用的，不是大部头，而是能记住，能理解的几句话。

管理的目的：鉴别人，塑造人

管理的目的之一，是鉴别人，塑造人。鉴别人，通过制度标准，鉴别人的品行和能力。塑造人，通过制度引领，塑造人的品行和能力。