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税务KPI ⑩营收申报差异

齐至德(DALE CHI) / 2021-02-02
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  • KPI
  • 税会差异
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    金三的税务KPI中第十个是「营收申报差异」,这个评分或许会是最有争议,也或许最具震撼性的指标,但我个人觉得是理所当然的事情 。

    指标定义

    度娘还没这个信息,所以,以下内容是我根据分析表的公式赋予的,目的是为了增进理解,而不是标新立异或有什么企图。

    定义:年度财务报表中营业收入与汇算清缴的纳税申报表的三个税收项目的差异,三个税收项目分别是(1)出口销售收入、(2)即征即退收入、与(3)应税销售收入。

    公式:营收申报差异=出口销售收入+即征即退收入+应税销售收入-财务报表营业收入

    (1)出口销售收入、(2)即征即退收入、与(3)应税销售收入来自纳税申报表,而营业收入来自企业上传的年报中利润表的营业收入。

    金三的KPI评价逻辑

    金三系统对「营收申报差异」的评估模式是天堂与地狱之别,或者说是云泥之别:

    *营收申报差异等于0的,给予「0」分;

    *不等于「0」(也就是有差异的),给「100」分;

     

    什么意思?企业上传的财务报表是按会计准则编制的,而汇算清缴的纳税申报表则是按税法规定,会有所谓财税差异,如果没有的,那就是掉在地板上。

    简单的说,没财税差异的,不是没营收就是「做的账」;这样的评价方法,对那些通过「代账」公司的企业来说,或许看起来不公平。

    在某市的3302样本中,营收申报没差异的有1659家,占比50.24%,有差异的1643家占比49.76%;这个数据可以说令人非常的失望,也可以间接印证内地的财务会计不是主流,税务会计才是,即便改革开放已经40余年。

    或者换个角度:内地财务会计的成长空间是非常巨大的。

    指标意义

    第一个角度来看,这个指标没啥意思,没意义;因为太多企业是代账整理、上传、申报的。但,即便如此,还是能反驳一下,因为内地的中小企业占据总工商业户的99%,那么代表有49.25%的中小企业还是走上了正轨,岂不可喜可贺?

    第二个角度来看,代表全中国的会计院校的教师们有着无比艰巨的任务目标,那就是要交会学生以会计准则为主;更代表财政部与注册会计师们的努力空间无疑是巨大的,因为有50.7%的中小企业老板根本不知道啥叫会计。例如,从2000年开始,我每年都有非常多次的机会,遭遇到企业会计计提工资的时候,贷方科目会出现其他应付-代扣缴个税,与其他应付-代扣社保的情况,这到底是代表会计院校的老师们该实施铁血教育,还是税务局不要开口怎么做分录呢?

    营业收入会有多少种类应该出现财税差异的情况呢?这里先不讨论,日后再说。

    作者
    • 齐至德(DALE CHI) CIA(国际注册内部审计师)。专长与熟悉领域:内部控制与内部稽核;国际贸易业务合规;国际反倾销应诉;成本管理;企业IT应用发展;台湾股票IPO。
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