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一文讲全:税务预警,如此应对可破解风险

于小强 / 2021-01-18
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  • 其他应付款
  • 税收问题
  • 税收风险
  • 财务分析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    本文基于“其他应付款”余额较大而产生税务预警,区分各种情形,一一进行分析。

    首先,我们明白一点,税务预警,不代表必然产生税收问题。那只是税务系统一个提示,一个疑问;对于企业财务人员或者报税人员来讲,此时只要合理应对、正确解释并提供适当资料,自可化解。本文基于“其他应付款”余额较大而产生税务预警,区分各种情形,一一进行分析。

    一、股东借款

    预警原因:纳税年度内个人投资者从其投资的企业借款,在该纳税年度终了(也有理解为“超过一年”,原理相同)后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

    破解方法:年度终了(或者“超过一年”)前归还公司,次年年初(另一年)再重新借出。

    二、员工(含高管)借款

    预警原因:怀疑实质上向员工发放工资、奖金。

    破解方法:提供工资表、奖金方案、因公借款(比如出差、备用金之类)审批资料及相关文件,证明上述款项并非发放工资、奖金。

    三、关联企业拆借资金

    预警原因:关联企业业务往来,未按照独立企业收取或者支付费用(利息)。

    破解方法:向税务机关提供本公司与其他独立公司往来(挂账其他应付款)记录,且并未收取利息,以此证明上述“关联企业挂账其他应付款未收到利息”符合独立交易原则。

    四、客户款项长期挂账

    预警原因:确实无法偿付的应付款项应当结转营业外收入,纳入企业所得税应纳税所得额。

    破解方法:提供合同、债务纠纷或者未付款原因说明、债权方定期对账或者要求归还记录等证据资料,证明此项债务并未被确定豁免。

    特别强调一点:债权方对于“逾期三年以上的应收款项”可以在会计上作为损失处理并依照税法规定税前扣除,但这不能推得“债务方不必归还”。反言之,若因债务方税务机关征税而可得债务豁免,债务方不仅乐意纳税(缴25%,还赚75%呢),恐怕还要感谢主管税务机关;只怕主管税务机关承担不了这个责任。

    五、个人拆借资金

    预警原因:支付利息是否代扣个人所得税(这个毫无争议,自应依法履行责任,不必多说),支付利息是否取得发票

    破解方法:我们重点讲讲这个发票的事情。

    (一)如果收取利息方提供发票,那最省事。

    (二)如果收取利息方不愿提供发票:

    1、若每次支付未超过500元,不需要发票,可以“收款凭证+内部凭证”入账;收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

    2、若每次支付超过500元,可以考虑分几天(一日数次不行,一日最多认为一次)支付,使每次低于500元。

    3、若不愿意分天支付,收取利息方可以办理临时税务登记,享受月度销售额不超过10万元或者季度销售额不超过30万元免征增值税政策,进而不需要提供发票。此项业务办完即可注销。(此非违规筹划,何时办证、何时注销,乃是个人权力;只要办证时、注销时没有欠税即可。)

    4、基于“特殊情况下(包括收购单位和扣缴义务人支付个人款项时),由付款方向收款方开具发票”之规定,可由支付方去依法代开或者开具发票。

    作者
    • 于小强 注册会计师、税务师。逾三万题答疑;原创文章上千。国家级人才库成员、国家级题库建设成员;多次国家、省级检查(组长)。微信:TaxYu2018 公众号名称:草木财税
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