设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

不仅垃圾要分类,垃圾处理的增值税更要分类

梁晶晶 / 2020-11-22
文字 正常
  • 标签:
  • 垃圾处理费
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    垃圾分类是2019年7月从上海开始率先实施的,短短一年半的时间,垃圾分类这个概念已经变得深入人心。 

    但是,对于垃圾处理业务的增值税,也是需要分类的,可能知道的人就少了许多。 

    什么是垃圾处理业务?是指纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理,即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式,对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置。 

     

    垃圾处理看似是一项业务,其实在税法中对应了三种情形,适用增值税的两种应税行为。分别是: 

    一、现代服务—专业技术服务

    1、采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的,受托方属于“现代服务”中的“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率

    2、专业化处理后产生货物,且货物归属受托方的,受托方属于提供“专业技术服务”,其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

    当然,如果受托方将产生的货物用于销售时,和上述应税行为就没有什么关系了,应该按照货物适用的增值税税率。

    二、加工劳务

    专业化处理后产生货物,且货物归属委托方的,受托方属于提供“加工劳务”,其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

     

    有人问:居然还有这样的分类,我怎么不知道?

    因为这个分类是从2020年5月1日起才开始实施的,至今不足半年时间,传播还不够广泛。

    又有人问:那我开票做账处理一直没有进行过分类,是不是应该修改?

    如果是2020年5月1日以后的分类业务,按新分类进行税务处理,该调整调整。如果是5月1日之前的业务,那就算了,过去的事情就让它过去吧,不用改了。

    还有人问:如果按上述规定我应该适用“加工劳务”13%,但我2019年一直都用的是“专业技术服务”6%,那我2020年因此享受的进项税加计抵减,需要调整吗?

    这是个好问题,因为按照财政部、国税总局、海关三部门2019年39号公告的界定,提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人就可以享受进项税加计抵减10%。

     

    如果因为适用的税目错误,导致主业比重计算错误,又导致了错误适用了进项税抵减,是否需要修改呢?

    答案是:不需要。因为是否可以在2020年适用加计抵减政策,是以2019年提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务销售额占比是否超过50%进行判断,其中垃圾处理业务以公司2019年实际申报缴纳增值税适用的税目税率为准。既然申报的是现代服务-专业技术服务了,就按申报的项目来判断就好。

    这么一看,垃圾处理的增值税分类其实很easy,比垃圾分类轻松多了。

    梁晶晶晶晶亮的税月

    作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年
      微信公众号:晶晶亮的税月
    热门作者
    • 王涛 微信公众号:税收实战
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民...
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号