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工程施工中转售水电如何纳税开票?

李志远 / 2020-11-20
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  • 工程施工
  • 水电
  • 发票相关
  • 建筑业财税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    先看安徽税务的一个问答:

    问:一般纳税人出租仓库代收的水费,是否可以按照简易计税3%征收率征收增值税

    安徽税务解答:一般纳税人将房产出租给其他一般纳税人使用,出租方向租赁方收取的自来水水费,暂可按照国家税务总局公告2016年第54号的规定选择简易计税方法开票缴税。

    根据《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)的规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。(2020-10-23)


    那么,在工程施工过程中,发包方(甲方)收取施工方(乙方)的水费能否按照上述规定依据3%缴税开票?

    按照国务院《物业管理条例》的规定,物业管理是指业主通过选聘物业服务企业,由业主和物业服务企业按照物业服务合同约定,对房屋及配套的设施设备和相关场地进行维修、养护、管理,维护物业管理区内的环境卫生和相关秩序的活动。

    笔者认为,上述政策政策只限于提供物业管理服务的纳税人适用。其他纳税人是不能适用该项政策的。


    关于工程施工中涉及到的借用甲方水电问题,应该按照以下方法处理:

    (一)转售

    发包方(甲方)在转售水电时,需要向施工方开具增值税发票

    1.转售电:按13%缴纳增值税,购进电取得13%的进项税额可以抵扣;

    2.转售水:按9%缴纳增值税,购进水取得3%的进项税额可以抵扣。

    (二)水电费分割单

    按照国家税务总局2018年28号公告的规定,发包方(甲方)根据水电费耗用情况向施工方提供水电费分割单,施工方据此做企业所得税税前扣除。

    (三)将施工用水电作为甲供材料或动力来处理。

    李志远-远见

    作者
    • 李志远 管理学博士,中国注册会计师(CPA),会计学、MBA、工程硕士导师,擅长建筑财税。
      微信公众号:远见财税(yj13810383845)
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