设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

*旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

二哥 / 2020-11-19
文字 正常
  • 标签:
  • 代订机票
  • 旅游服务
  • 发票相关
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    文章发出来后,很多读者表示看了也很懵,主要的疑点就是为什么这样开票?

    前几天,二哥发了一篇文章。

    链接:一张*旅游服务*代订住宿费发票引发的报销困惑

    这篇文章也没说其他内容,就是探讨了一下目前互联网旅游平台企业开发票的相关事宜。

    特别是*旅游服务*代订住宿费,*旅游服务*代订机票款,*经纪代理服务*代订机票款这类让大家有点迷糊的发票。

    文章发出来后,很多读者表示看了也很懵,主要的疑点就是为什么这样开票?我在平台定了酒店,订了机票,你直接给我开一张*住宿服务*住宿费发票,或者*运输服务*机票款发票不就得了嘛。

    然后我们就一直围绕这这个问题纠结啊纠结,为什么平台不给我开,为什么要给我开*旅游服务*住宿费,为什么要给我开*经纪代理*机票款?开这样的发票我们公司不给报销(原因嘛,我想估计是旅游两个字太扎眼,感觉像个人消费),其实包括我自己也一直琢磨这个问题,总之是越想越晕。。。

    后面没办法,我琢磨是不是换个角度去想,之前大家包括我自己都是站在自己利益角度去思考这个问题,怎么符合自己的报销权益,怎么满足自己的业务需求。

    现在,我们站在平台的角度去思考一下,为什么他们这样开票?毕竟别人这么开自然肯定也是有其道理的,不是说瞎搞,就拿国内毕竟知名的×程来说,再怎么说也是上市公司,要说税务规范性肯定没啥大问题,既然人家一直这样开票,自然有这样开票的道理。

    所以,二哥就专门查询了一下×程开票规定。

    其实开票怎么开,我们学税的都知道,最基本的要求就是按照真实交易业务开具,×程为什么开旅游服务,首先想着的就是,人家本身就是一家提供旅游服务的平台,别人给你提供了服务,按照旅游服务开票没毛病啊。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    看到这里,包括二哥也有疑问了,旅游服务你开旅游服务没毛病,我在你×程定了个参团旅游,你给我开这个发票(如图)我觉得没问题。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    但是,我仅仅是在平台定个机票,定个酒店,你这也是旅游服务?

    不错,你说的都了,人家×程就是认定此行为也是旅游服务。

    这点从起业务流,合同安排就完全可以看出来。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    这里的代理合同的意思就是,合同甲乙方主体是客人和×程。

    ×程向供应商采购资源和服务,并将其售卖给客人,所以这种合同是由×程开具发票给客人。

    由于×程是向供应商采购了资源和服务,所以供应商要刚刚给×程开具发票结算,这个结算流程都是有固定方式的,×程收到供应商的的发票审核通过后付清结算款项。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    所以,站在×程的角度来看,从合同流上,其将业务就划分为了旅游服务合同和旅游代订服务合同。

    合同双方主体就是平台和顾客,平台提供了旅游服务,自然是开具*旅游服务*的发票。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    而且,旅游服务是有差额纳税政策的,财税「2016」36号规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

    选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

    所以,×程是可以差额纳税的,疫情期间,旅游服务还享受免税政策。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    总之,对于代理合同,×程的合同性质决定了开票。

    开具发票明细就是

    *旅游服务*旅游服务费

    *旅游服务*旅游费

    *旅游服务*机票+酒店款

    对于你是出差订购的机票、酒店,二哥觉得取得这种发票业务真实合理,报销入账,税前扣除应该也是合理的,只是这种发票没法做进项税抵扣而已。

    但是如果你确实无法接受这种发票,其实×程也提供了其他形式的合同。业务类型决定发票开具,这个流程上的筹划×程是做的比较到位的。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    这里的零售,就是合同的主体双方是客户和供应商,×程这个时候就仅仅作为提供技术服务的平台了,供应商直接在平台把自己的资源和服务售卖给客人,所以这个时候,这类合同由供应商直接给客人开具发票。

    ×程直接把款项结算给供应商,不需要供应商再给其开具发票。平台手续费佣金×程直接开具给供应商结算。

    所以这个时候客人直接面对供应商,那就相当于你面对的酒店或航空公司,你自然就能取得非旅游服务的发票了。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    所以,你看,这就是别人平台的思路,其实也是非常清晰的,合同性质决定发票内容,合同决定业务,发票最终根据业务实在开具,没毛病。

    而只有为什么我们平时又能收到*经纪代理服务*住宿费的发票。

    *旅游服务*代订机票、代订住宿发票的来龙去脉

    二哥也从×程的网站找到了答案。

    9

    首先,开经纪代理大类的发票,合同当然是就要签订代订服务合同,不能是旅游代订服务合同了。

    其次,为什么又加佣金?我自己估计是因为开这个发票不能差额纳税,税收负担转嫁的原因。

    最后,二哥总结如下。

    如果你公司员工出差定酒店和机票,如果公司规定*旅游服务*发票不给予报销,那么一定提前告知员工,以便员工安排业务,以便直接向服务提供方索取行程单和住宿服务的发票。

    如果员工不清楚状况,最终已经拿回来了旅游服务的普通发票,个人觉得出差业务真实,发票真实,也完全可以报销,不必要强行退回不让报销,其实税前扣除也没问题,不能抵扣进项税罢了。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
    热门作者
    • 王涛 微信公众号:税收实战
    • 何广涛 何广涛,男,1977年5月出生,河南商丘人。 中国人民...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号