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冬生谈税--周记(2020年10月12日)

王冬生 / 2020-10-16
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    土增税、增值税企业所得税的征税对象有什么不同

    一直琢磨土增税、增值税和企业所得税的征税对象,有什么不同。

    计算主体不同,土增税是以项目为计算主体,增值税和企业所得税以企业为计算主体。

    计算方法不同,增值税的征税对象不得抵扣人工成本,也就是包括人工成本,而土增税和所得税,人工成本可以扣除,不包括人工成本。

    计算时间不同,土增税是按项目周期计算,增值税是月度或季度计算,所得税是年度计算。

    尽管土增税和增值税的征税对象,都是增值额,但不是一个概念,增值税的增值额,是新创造价值,利润加工资,全部增值额都是征税对象。土增税的增值额,是超过成本的增值,不含工资,从征税目的看,不应是全部增值,应该是超过一般水平的过高增值。

    土地增值税2019年的平均税负

    土地增值税的平均税负,大体是多少?从契税和土增税的收入,可以大体看出来。2019年,契税收入是6213亿元,土增税收入6465亿元,契税的税率是3%到5%,一般是3%,因此,土增税的平均税负,应该不到4%。

    税收的固定性,反对随意性

    税局对某些交易对象,比如房子,可能有参考价格。但是,就是个参考,价格是否公允的参考,纳税人是否利用不公允的关联交易价格,逃避纳税义务或滥用优惠的参考。正常的市场价格,就是公允价格,不能因为市场价格低于参考价格,就按参考价格征税,如果赋予参考价格,作为征税的依据,征税就可以随意了,税不能这么个征法。税收三性之一是固定性,用随意性代替固定性,就不是征税了,那就和抢差不多。

    “等”字分内外,关键看理解

    税法文件中,经常在列举某些情况后,有个等字,这一等,把纳税人等迷糊了,等内还是等外?已列举的,被称为等内,没列举的,被称为等外。等外的,行不行?比如关于不征收增值税的重组,“通过合并、分立、出售、置换等方式”,划转行不行?有人说不行,因为没有划转。俺认为应该可以,一是因为文件没限定只有列举的几类才行;二是划转是所得税法认可的重组类型,也是有关国企改革的文件中列举的重组类型;三是不征税的关键,是债权负债和劳动力等一并转移,一并转移,不好说转让的标的是货物或不动产,所以才不征。所以,等外的划转,可以适用。其实,只要文件没限定只适用列举的等内情况,等外的情况也符合文件的实质规定,等外就适用。怎么个等法,应不是大问题。

    人民币升值的趋势有望保持

    人民币兑美元的汇率不断升值,越来越值钱。货币是硬是软,关键是经济向好还是向坏。如果向好, 经济硬,货币自然就硬。说到底,货币就是商品与服务的符号,产出多,代表的商品多,购买力强,货币就是硬通货。货币走强,社会安全,境外资金就往里流,进一步推动货币升值。中国经济率先恢复,疫情防控更是让人放心,资金必然流入。人民币升值的这种趋势,估计得持续较长的时间。兜里的美元,还是尽快换回人民币。


    万象:家国天下

    老美大选比谁对中国强硬,想不明白

    据说川普和拜登,都在用对华强硬,作为拉票的手段。想不明白,这是为什么。老美的普通百姓,估计很多人没来过中国,也不怎么了解中国,平时都是过各自的日子,也许还经常买自中国进口的商品,怎么哪个候选人对中国越强硬,就越支持谁呢,这是哪根筋搭错了。

    加快改革变危为机  结束过去开辟未来

    深圳建设先行示范区的实施方案今天公布了,明显感觉到,这两年改革开放步伐加快,看南方周末一篇文章,华尔街搬到上海,有金融机构在上海租的办公室面积,与纽约的差不多大,10000平米左右。有眼光的,都能看明白,未来在中国。这几年,来自外部的压力不断加大,压力如果变成动力,坏事就可以变成好事,辩证法不时在证明自己。说到底,应对老美围剿的最佳对策,就是证明你的围剿不管用,我反而变得更强大。只要通过不断改革,做好自己的事,老美早晚不得不承认失败,双方早晚握手言和,形成更加健康,更加平等的中美关系。中美关系再也回不到过去,这不应是一个沉重的话题,因为过去有太多的不平等,太多的窝囊气,不想回去,也不该回去。结束过去,开辟未来,没啥不好。

     

    杂谈:人生感悟

    房地产最大的特点:不能动

    房地产与其他商品相比,最大的特点,是“不能动”,由于这个特点,也派生出其他特点,比如市场割裂,房地产市场不是全国统一的市场,甚至不是全城统一的市场,总不能用火车从别的地方拉房子过来。再比如供给不足,供给难以增加,比如学区房,就这几套,再盖,一是来不及,二也没地方。三比如吸引投资,鼓励投机,稀缺的商品值得投资,涨价快的商品鼓励投机。房地产是商品,可不是一般的商品。

    中财校友小聚

    参加中财的校友小聚,一位学长回忆起当初考研时,与姜维壮老师的交往。考研前,给姜老师写过两封信,第二封还问了四个问题,姜老师都回复了,回复第二封的问题,写了四页半纸。回信都是自己贴8分钱的邮票后寄出,没有用学校付费的公函渠道。上学后,去拜会姜老师,才知道那一年,姜老师给考上和没考上的学生回信,竟有86封。姜老师在中财广大师生中,享有崇高的威望,中财有个纪念姜老师的话剧,有位老师写了首歌,中财一学生谱曲并演唱,挺好听。威望是如何铸就的?一辈子如一日,做好人做好事。做一件好事不难,难的是一辈子做好事。另一方面,也说明人心向善,被人记住的,可能什么人都有,但被敬重的,只有好人。

    放假是学校防控疫情最好的办法

    放假前,与一大学下属的公司谈业务,聊及放假的事,上帝告我只放一天。后来又知道,有的更严,一天不放。抓紧时间赶教学进度,提前放寒假。放假是学校防控疫情最好的办法。天天不让出校门,估计把学生给憋坏了,不过时间久了,也许能习惯。其实该适当放松一下了,为了控制不到百分之零点零零几的的概率,使出几乎百分之百的努力,这种有点极端的做法是否可取,值得反思一下。已经毕业的学生,再看还没毕业的,也许有逃离苦海的感觉。

    自由与人格是如何丢掉的

    自由固不是钱所能买到的,但能够为钱而卖掉。人格与权力呢?人格虽不是权力能换来的,但却可以为权力而丢掉。

    鲁迅谈路

    地上本没有路,走的人多了,也便有了路。感觉下面这句话,更有力。什么是路?就是从没路的地方践踏出来的,从只有荆棘的地方开辟出来的。能走出新路的人,不仅是开路先锋,更是开路英雄。

    鱼和熊掌不奢望兼得

    长假眨眼结束。又休息,又干活。该干的小活,基本干完。该干的大活,主体工程大体完工。不虚此长假。想看的杂书,没看几页,还是有点遗憾。人总得有所为,有所不为,有所舍,有所得,鱼和熊掌不能兼得。既然不能兼得,也就不奢望兼得,失去的,也就没有多少遗憾。

    诺贝尔奖陆续揭晓

    各种诺贝尔奖陆续揭晓,得奖者还是多在欧美大学,这种局面,估计至少还得持续一二十年。等到哪一天,得奖的,经常是我们哪个大学的,不用自己吹,大家心目中,就把你当成世界一流大学了。评价是否是一流大学,一是科研能力,是否有公认的学术大牛坐镇,没有一流的学者,难称一流大学。二是学费水平,一流大学,似乎学费一流高,学生还抢破脑袋挤不进去。说到底,属于几流,本来就不是自己说了算的事,如果自吹,反而给自己降了流。

    看诺奖报道的感想

    每年这个时候,诺奖各奖项陆续公布,自己也看看有关报道,今年的物理学奖,给了研究黑洞的物理学家,名字记不住。据说在黑洞那里,不少已知的科学原理,不管用了,光都被吸进去。这又证明哲学的认识论,实际,认识,再实践,再认识,以至无穷,宇宙是无穷的,认识也是无限的。已知的原理不管用的时候,说明该有新的原理了,发现不管用了,恰恰说明认识进步了。

    设立诺奖的三点意义

    有篇文章说诺奖逐步过时,颇不以为然。诺奖的意义在于:一是通过这种方式,承认科技的作用,承认科学家的作用;二是激发社会对科技的兴趣,普及科技知识;三是推动科技进步和社会进步。诺奖永不过时,因为科技永不过时,社会进步依赖科技进步,科学技术是第一生产力。诺奖的奖金,都该提高了,在北京买不了一套好房子,今天与一朋友聊天,他的目标之一就是买套价值一千万的房子,几乎是诺奖的两倍了。感觉现在的奖金额,有点对不起这个世界最高奖项了。

    企业的领导好似传教士

    企业的领导,需像个传教士,也需要絮絮叨叨,公司的文化,工作的理念,思维的方法,公文的写作等,逮住机会就得说,不断地说,反复地讲,某些同事,在某些时候,在某些事上,也许就能有某些改进。说,慢慢就会管用。路漫漫其修远兮,吾将永远而坚定地布道。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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