注册会计师行业3•15报告(三):能量巨大的外部人控制,何时斩断黑手

三、能量巨大的外部人控制

审计行业，毫无疑问需要专业性很强的专业人员才能保证其执业质量，而作为《注册会计师法》的立法宗旨，亦是保证注册会计师的专业胜任能力、职业道德水准而制定。

这是维护社会公众利益、维护行业职业形象的内在需求。

但如果未取得注册会计师执业资格、不具有必备的专业胜任能力的人员来操控会计师事务所的业务承揽、项目实施和日常管理，执业准则体系所规定的程序、质量控制要求都无从谈起。

而注册会计师的挂名问题，更是将会计师事务所的外部人控制的本质隐藏其中，为利益而执业，置执业质量、行业形象于不顾，把审计活动沦为一门单纯的生意，导致虚假审计报告层出不穷。

2月21日，云南省注册会计师协会公布了《2019年会计师事务所执业质量检查通告》。通告中明确提到：

个别被检查的会计师事务所存在长期被非注册会计师控制，主任会计师不能对会计师事务所进行有效控制、不能对业务质量承担领导责任的情况，存在总分所一体化管理程度低、业务承接和保持风险评估程序不到位、关键的质量控制制度和程序未得到有效执行的问题。

前文提到的黑龙江龙威世纪会计师事务所5名注册会计师挂名问题通报，正是由于非注册会计师的实际控制，以挂名注册会计师的名义为某些企业出具了虚假的审计报告，给国家造成严重经济损失，被哈尔滨市松北区人民检察院依法侦办时发现的。

外部人实际控制会计师事务所，背后的深层次原因之一是权力寻租。

某些具有经济实权的职能部门、国有企业领导，依靠手中的权力能够分配或决策会计师事务所的选聘，通过其代理人（往往是子女、近亲属或其他关联人员）具体运作会计师事务所，从而实现审计资源的掠夺，并从中大肆敛财。

另一个原因是利益输送。

某些社会资源丰富的人员，依靠其社交人脉，能够分配到大量的审计委托业务，然后通过私下运作会计师事务所、承包业务部门的方式，获取高额利益回报，再通过业务回扣、干股等非法手段完成利益输送。

外部人控制，是导致审计质量低下的毒瘤，性质非常恶劣，但由于其比较隐蔽，难以被职能部门发现并查处，导致这种现象长期存在。

同时，各级协会对于发现的存在外部人控制会计师事务所的“轻拿轻放”，仅仅以训诫、警告、公开谴责、通报批评等自律处分代替，也使得外部人控制屡禁不止，花样翻新。