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注册会计师行业3•15报告(三):能量巨大的外部人控制,何时斩断黑手

审计云 / 2020-07-23
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    三、能量巨大的外部人控制

    审计行业,毫无疑问需要专业性很强的专业人员才能保证其执业质量,而作为《注册会计师法》的立法宗旨,亦是保证注册会计师的专业胜任能力、职业道德水准而制定。

    这是维护社会公众利益、维护行业职业形象的内在需求。

    但如果未取得注册会计师执业资格、不具有必备的专业胜任能力的人员来操控会计师事务所的业务承揽、项目实施和日常管理执业准则体系所规定的程序、质量控制要求都无从谈起

    而注册会计师的挂名问题,更是将会计师事务所的外部人控制的本质隐藏其中,为利益而执业,置执业质量、行业形象于不顾,把审计活动沦为一门单纯的生意,导致虚假审计报告层出不穷。

    2月21日云南省注册会计师协会公布了《2019年会计师事务所执业质量检查通告》。通告中明确提到:

    个别被检查的会计师事务所存在长期被非注册会计师控制,主任会计师不能对会计师事务所进行有效控制、不能对业务质量承担领导责任的情况,存在总分所一体化管理程度低、业务承接和保持风险评估程序不到位、关键的质量控制制度和程序未得到有效执行的问题。

    前文提到的黑龙江龙威世纪会计师事务所5名注册会计师挂名问题通报,正是由于非注册会计师的实际控制,以挂名注册会计师的名义为某些企业出具了虚假的审计报告,给国家造成严重经济损失,被哈尔滨市松北区人民检察院依法侦办时发现的。

    外部人实际控制会计师事务所,背后的深层次原因之一是权力寻租。

    某些具有经济实权的职能部门、国有企业领导,依靠手中的权力能够分配或决策会计师事务所的选聘,通过其代理人(往往是子女、近亲属或其他关联人员)具体运作会计师事务所,从而实现审计资源的掠夺,并从中大肆敛财。

    另一个原因是利益输送

    某些社会资源丰富的人员,依靠其社交人脉,能够分配到大量的审计委托业务,然后通过私下运作会计师事务所、承包业务部门的方式,获取高额利益回报,再通过业务回扣、干股等非法手段完成利益输送。

    外部人控制,是导致审计质量低下的毒瘤,性质非常恶劣,但由于其比较隐蔽,难以被职能部门发现并查处,导致这种现象长期存在。

    同时,各级协会对于发现的存在外部人控制会计师事务所的“轻拿轻放”,仅仅以训诫、警告、公开谴责、通报批评等自律处分代替,也使得外部人控制屡禁不止,花样翻新。
     

    审计云

    作者
    • 审计云 执业注册会计师,注册资产评估师,长期专注中小会计师事务所生存状态及执业环境,一个有态度的注册会计师 微信公众号名称:审计云
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